II. THỰC TRẠNG CễNG TÁC HẠCH TOÁN QUÁ TRèNH LƯU CHUYỂN HÀNG HOÁ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI TRUNG TÂM NễNG SẢN
2. Đặc điểm hàng hoỏ tiờu thụ tại trung tõm:
2.1 - Kế toỏn quỏ trỡnh mua hàng.
Qỳa trỡnh mua hàng diễn ra trờn cơ sở hợp đồng đó ký kết. Hiành thức thanh toỏn bằng tiền mặt, chuyển khoản, trả ngay hoặc trả chậm.
Hàng về trung tõm sau khi kiểm nhận, được nhập kho. Căn cứ vào số lượng thực nhập, kế toỏn xuất nhập kho viết phiếu nhập kho, thủ kho ký nhận số liệu ghi vào thẻ kho, cuối thỏng đối chiếu với kế toỏn kho.
Vớ dụ: Thỏng 01 năm 2005 cú cỏc nghiệp vụ phỏt sinh sau.
1, Phiếu nhập kho số 01, ngày 10/01/2005 mua đường của Cụng ty mớa đường Sơn La, số lượng 35 000kg, đơn giỏ 7 272.72đồng/kg, hoỏ đơn số 007523 ngày 3/1/2005. Thuế GTGT 10%.
2, Phiếu nhập kho số 27, ngày 28/01/2005, mua hàng gạo ăn của Doanh nghiệp tư nhõn Trung Hưng, số lượng 9 500kg, đơn giỏ 3 238.095đồng/kg, hoỏ đơn số 014538 ngày 15/01/2005. Thuế GTGT 5%.
3, Phiếu chi số 57 ngày 20/01/2005 trả tiền mua đường cho Cụng ty mớa đường Sơn La là 400.000.000 đồng.
Căn cứ vào số liệu trờn, bộ phận kho hàng tiến hành lập phiếu nhập kho: (Trang bờn)
Phiếu nhập kho được lập theo mẫu: Định khoản Trung tõm Nụng sản Thực phẩm Nợ TK 156
Cú TK 331 PHIẾU NHẬP KHO
Số: 01/01/2005
Tờn người giao: Cụng ty Mớa đường Sơn la Theo chứng từ: Hoỏ đơn số: 007523
Nhập vào kho: Kho số 2 Xuõn Mai
TT Tờn hàng ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 - - Đường trắng L1 Kg 35 000 7 272,73 Thuế 10% Tổng thanh toỏn 254 545 550 25 454 450 280 000 000
Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toỏn tiến hành định khoản vào số lệu cho mỏy.
Vớ dụ NV1: Phiếu nhập kho số 01
Nợ TK 156 (1561): 254 545 550 Nợ TK 133 (1331): 25 454 450
Cú TK 331 (331-SL): 280 000 000 NV2: Căn cứ vào phiếu nhập kho số 01
Nợ TK 331 (331-SL): 400 000 000 Cú TK 111 (111): 400 000 000 NV3: Nhập kho theo phiếu nhập kho số 27 Nợ TK 156 (1561): 30 761 902 Nợ TK 133 (1331): 1 538 098
Cú TK 331 (331-TH): 32 300 000
Trờn cơ sở số liệu trờn, kế toỏn ghi sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn.
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁNTài khoản: 331 Tài khoản: 331
Trung tõm Nụng sản Thực phẩm Đối tượng: Cụng ty Mớa đường Sơn La
Chứng từ
SH NT
Diễn giải TK
Số phỏt sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Cú Nợ Cú 01 57 … … 10/1 20/1 Cty Mớa đường Sơn La T. toỏn 1561 111 400 000 000 300 000 000 100 000 000 300 000 000 Cộng 400 000 000 300 000 000 100 000 000 -
Trờn cơ sở số liệu của cỏc sổ chi tiết thanh toỏn, kế toỏn lờn sổ tổng hợp thanh toỏn, NKCT số 5, sổ tổng hợp TK 331.