III. Một số phần hành kế toán cơ bản tại công ty công trình đờng thủy
2.3.1.3 Phơng pháp hạch toán.
Tài khoản sử dụng: TK 211, 212, 213, 214 đợc chi tiết theo loại TSCĐ.
Các loại sổ kế toán:
- Các sổ chi tiết: + Thẻ TSCĐ
+ Sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng
+ Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ - Các sổ tổng hợp:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ
+ Sổ Cái các TK 211, 212, 213, 214
Quy trình hạch toán tăng, giảm TSCĐ của công ty.
- Hàng ngày, căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các chứng từ khác kèm theo kế toán lập thẻ TSCĐ, vào sổ chi tiết TSCĐ cho đúng đơn vị sử dụng đồng thời ghi vào chứng từ ghi sổ.
• Hạch toán chi tiết.
Công ty sử dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng và khung thời gian sử dụng, tỷ lệ khấu hao các loại TSCĐ căn cứ vào quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ trởng bộ Tài chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Cuối kỳ căn cứ vào thẻ TSCĐ và các chứng từ có liên quan đến TSCĐ, kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ từ đó lập bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ. Sau đó đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ với sổ Cái TK 214 và bảng cân đối số phát sinh để lập các báo cáo tài chính.
Có thể khái quát quy trình hạch toán khấu hao TSCĐ bằng sơ đồ sau:
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ tăng, giảm TSCĐ CTGS Sổ Cái các TK 211, 212, 213 Bảng cân đôi số phát sinh Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết TK 211, 212, 213 theo đơn vị sử dụng
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký CTGS Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
• Sơ đồ hạch toán tăng giảm TSCĐ. Chứng từ tăng, giảm và bảng phân bổ khấu hao TSCĐ CTGS Sổ Cái TK 214 Bảng cân đôi số phát sinh Sổ chi tiết TK 214 theo đơn vị sử dụng
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết khấu hao TSCĐ Sổ đăng ký
CTGS
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra