III. Một số phần hành kế toán cơ bản tại công ty công trình đờng thủy
2.3.3 Kế toán tiền lơng 1 Đặc điểm.
2.3.3.1 Đặc điểm.
Tiền lơng là biểu hiện bằng tiền của hao phí lao động sống cần thiết mà Công ty trả cho ngời lao động theo thời gian, khối lợng công việc mà ngời lao động đã cống hiến cho Công ty.
TK 152
TK 111, 112, 141 TK 621, 627, 641
Giá mua và chi phí
mua NVL nhập kho Giá trị NVL xuất kho sử dụng trong DN TK 151
TK 154 Hàng mua đang
đi dường Hàng đi đường nhập kho NVL xuất thuê ngoài gia công
TK 128,222 Xuất NVL để góp vốn liên doanh TK 412 TK 411 Xuất NVL trả lại vốn góp liên doanh TK138,642 NVL thiếu
khi kiểm kê
TK111,112,331 Giảm giá hàng mua huặc
trả lại NVL cho người bán TK 411
Thuế GTGT đầu vào TK 133
Nhận vốn góp liên doanh
TK 128, 222
Nhận lại vố góp liên doanh
TK 154
NVL tự chế nhập kho
TK 338, 721
Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho
Tiền lơng là nguồn thu nhập chủ yếu của ngời lao động để có thể tái sản xuất sức lao động, Công ty dùng tiền lơng làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, là nhân tố để thúc đẩy, để tăng năng suất lao động. Đối với Công ty tiền lơng phải trả cho ngời lao động là một yếu tố cấu thành lên giá trị sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sáng tạo ra. Nó là nhân tố giúp công ty hoàn thành và hoàn thành vợt mức kế hoạch sản xuất- kinh doanh của doanh nghiệp. Tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lơng để đảm bảo việc trả lơng và trợ cấp BHXH đúng nguyên tắc, đúng chế độ, kích thích ngời lao động hoàn thành nhiệm vụ đợc giao, đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí cho nhân công vào giá thành sản phẩm đợc chính sác.
2.3.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ.
Tại công ty Công trình đờng thủy việc hạch toán tiền lơng khá phức tạp vì việc trả thù lao cho công nhân viên giữa các bộ phận không thống nhất. Bộ phận nhân viên quản lý đợc tính lơng theo hệ số lơng, bộ phận sản xuất tính lơng theo sản phẩm. Do vậy, hạch toán tiền lơng đợc công ty rất chú trọng vì nó cũng ảnh hởng trực tiếp đến giá thành sản phẩm.
• Các chứng từ sử dụng.
- Các chứng từ theo dõi cơ cấu lao động: các quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, bãi miễn, sa thải, thuyên chuyển, khen thởng, kỷ luật, hu trí.
- Chứng từ theo dõi thời gian lao động: bảng chấm công, bảng đề nghị thanh toán thêm giờ.
- Chứng từ theo dõi kết quả lao động: phiếu giao nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, bảng đề nghị thởng chi tiết.
- Các chứng từ tiền lơng: bảng thanh toán lơng và BHXH, bảng phân phối thu nhập theo lao động, báo cáo bình quân thu nhập toàn công ty, giấy ốm, thai sản, các chứng từ chi tiền thanh toán cho ngời lao động.
• Quy trình luân chuyển chứng từ.
Bảng chấm công đợc kê khai hàng ngày tại bộ phân sử dụng lao động. Cuối tháng, ngời phụ trách theo dõi công lập bảng kê khai công tính lơng đa vào cho thủ tr- ởng đơn vị ký xác nhận, rồi gửi lên phòng tổng hợp ký các chứng từ về thời gian lao
mức, đơn giá tiền lơng đợc quy định trong quy chế phân phối thu nhập của công ty, tr- ởng phòng tổng hợp ký vào bảng kê khai công tính lơng và chuyển cho kế toán tiền l- ơng của phòng kế toán tài chính - thống kê. Kế toán tiền lơng căn cứ vào các chứng từ kế toán ban đầu tiến hành ghi sổ theo dõi tiền lơng và các khoản trích theo lơng, lập bảng phân phối thu nhập rồi chuyển cho kế toán trởng ký và Tổng giám đốc duyệt, ký. Sau đó, kế toán thanh toán lập phiếu chi tiền thanh toán cho ngời lao động. Việc thanh toán lơng trong công ty đợc thực hiện hai lần: Thanh toán long kì 1 vào ngày 20 trong tháng, bao gồm các khoản tạm ứng (60% lơng cơ bản), tiền thởng, tiền tàu xe, thêm giờ, cơm ca trong tháng. Thanh toán lơng kì 2 vào ngày 10 của tháng tiếp theo, bao gồm lơng sản phẩm, lơng thời gian, bảo hiểm xã hội sau khi đã trừ phần tạm ứng l… - ơng kì 1 vào các khoản nợ lãi tháng trớc.
2.3.3.3 Phơng pháp hạch toán.
• Hạch toán chi tiết. Tài khoản sử dụng.