Do nhu cầu của thị trờng ngày càng lớn về mọi mặt, cơ chế thị trờng cạnh tranh cao, khi Công ty có nhu cầu NVL, CCDC nào là khách hàng cung cấp ngay và chuyên chở đến tận Công ty nên Công ty không có trờng hợp hoá đơn về mà hàng cha về, do đó kế toán NVL, CCDC của Công ty không sử dụng TK 151 (hàng đang đi đờng).
Các trờng hợp
• Trờng hợp mua ngoài cha thanh toán
Đây là nghiệp vị thờng xuyên phát sinh. Để kế toán nghiệp vụ này Công ty dùng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán TK 331 và nhật ký chứng từ số 5.
• Trờng hợp mua bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng
-Nghiệp vụ mua hàng bằng tiền mặt: Rất ít phát sinh, phần lớn chúng chỉ xuất hiện khi Công ty mua những loại vật liệu có giá trị ít, hoặc nhà cung cấp mới
Định kỳ 2 đến 5 ngày, kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) tập hợp các chứng từ (hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi...) để ghi vào nhật ký chứng từ. Cuối tháng kế toán tiền mặt tính ra tổng số tiền thanh toán để lên sổ cái. Xác
định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng với TK 152, TK153 và dùng sổ này để ghi vào sổ cái TK 152, 153 (ghi có TK 111, nợ TK 152, 153).
-Nghiệp vụ mua bằng tiền gửi ngân hàng xảy ra với tần xuất lớn hơn, chủ yếu là thanh toán với nhà cung cấp. Cuối tháng kế toán xác định phát tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng với TK 152, 153 và dùng tổng số này để ghi vào sổ cái TK 152, 153 (ghi có TK 112, nợ TK 152, 153).
-Trờng hợp mua ngoài bằng tiền tạm ứng: Khi tạm ứng cho nhân viên đi mua hàng, căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền, báo cáo quỹ... kế toán ghi sổ TK 141 (tạm ứng). Sổ chi tiết TK 141 đợc mở trong từng năm và đối tợng đợc phản ánh trong một trang.
Tài khoản sử dụng:
NVL, CCDC liên quan đến nhiều quy trình hoạt động của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, do đó bên cạnh những TK phản ánh NVL, CCDC kế toán NVL, CCDC còn sử dụng rất nhiều các tài khoản ở các phần hành khác.
Các TK đợc sử dụng chủ yếu là:
TK 152: Nguyên vật liệu: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại NVL tại Doanh Nghiệp.
TK này mở 5 TK cấp 2: TK 1521 - Nguyên vật liệu chính TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ TK 1523 - Nhiên liệu
TK 1524 - Phụ tùng thay thế TK 1528 - Phế liệu thu hồi
TK 153: Công cụ dụng cụ - Phản ánh sự biến động và tình hình hiện có và sự biến động của CCDC
TK này mở 3 TK cấp 2: TK 1531 - CCDC
TK 1532 - Bao bì luân chuyển TK 1533 - Đồ dùng cho thuê Ngoài ra còn có các TK liên quan khác:
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 141: Tạm ứng
TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: Phải trả cho ngời bán * Ví dụ:
Nhật ký chứng từ số 5
Gồm 2 phần chính:
Phần ghi Có TK 331, Nợ các TK khác Phần ghi Nợ TK 331, Có các TK liên quan
+ Cở sở lập: Căn cứ vào NKCT số 5 tháng trớc và các sổ chi tiết phải trả ngời bán để ghi
+ Phơng pháp lập:
- Số d đầu tháng: Lâý số liệu ở cột số d cuối tháng của nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc chuyển sang.
VD: Doanh Nghiệp thép Hùng Cờng có số d đầu tháng là: 112.560.000 (đ) Công ty TNHH Hoàng Linh có số d đầu tháng là: 120.580.620 (đ) - Phần theo dõi số phát sinh có TK 331
Căn cứ vào dòng tổng cộng ở sổ chi tiết số 2 của từng ngời bán, từng khách hàng, mỗi khách hàng đợc ghi một dòng trên NKCT
Giá trị NVL đợc ghi theo giá nhập trực tế trong tháng vào cột 5,6,7,8 VD: Công ty tổng hợp Hà Tây: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá trị thực tế của NVL chính ghi vào cột 5 với số tiền là: 18.534.000 (đ) Giá trị tực tế của CCDC ghi vào cột 7 với số tiền là: 25.460.500đ
Thuế GTGT ghi vào cột 8 với số tiền là: 2.199.725 (đ) - Phần theo dõi thanh toán
Nợ TK 331: Tổng nợ là 202.325.432 Có TK liên quan: Tổng có 202.325.432
Trong tháng Công ty thanh toán bằng tiền mặt, hay tiền gửi ngân hàng...Sau khi tổng cộng trên sổ chi tiết số 2 để kế toán lấy dòng tổng cộng cột số phát sinh nợ ghi vào nhật ký chứng từ số 5 theo từng dòng khách hàng
Khi trả tiền mặt ghi vào cột 10
Khi trả bằng tiền gửi ngân hàng ghi vào cột 11
VD: Công ty thanh toán cho Công ty tổng hợp Hà Tây bằng tiền mặt ghi vào cột 10 với số tiền là 22.480.000 (đ)
-Số d cuối tháng: Căn cứ vào số d đầu tháng của từng khách hàng, số phát sinh nợ, số phát sinh có của từng khách hàng, cuối tháng tính ra số d cuối tháng của từng khách hàng và tổng tất cả các khách hàng. Số d cuối tháng = Số d đầu tháng + Phát sinh có - Phát sinh nợ VD:
Số d cuối tháng của Công ty vật t tổng hợp Hà Tây = 124.350.000 + 46.194.225 - 220.480.000 = 148.064.225đ
Số d cuối tháng của tất cả các khách hàng đợc xác định bằng cách cộng tổng của cột d cuối tháng của từng khách hàng
+ Tác dụng của nhật ký chứng từ số 5:
Dùng để tổng hợp tình hình thanh toán và công nợ với ngời cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ cho doanh nghiệp. Từ nhật ký chứng từ số 5 làm căn cứ để ghi vào bảng kê số 3 cùng tháng.
Bảng kê số 3
+ Cơ sở lập: Dựa vào bảng kê số 3 tháng trớc Các nhật ký chứng từ có liên quan
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn cùng tháng + Phơng pháp lập
- Chỉ tiêu số 1: Số d đầu tháng, lấy số liệu từ chỉ tiêu VI số tồn kho cuối tháng trên bảng kê số 3 tháng trớc để ghi.
VD: ở mẫu biểu số 20: Số tồn kho cuối tháng 1 của NVL chính là 57.905.456đ, đợc chuyển sang số d đầu tháng 2
- Chỉ tiêu II: Số phát sinh trong tháng
+Dòng từ nhật ký chứng từ số 1: Lấy số liệu dòng cộng của nhật ký chứng từ số 1 cùng tháng cột TK 152, 153 để chuyển vào cột phù hợp.
VD:
Dòng từ nhật ký chứng từ số 1 số phát sinh trong tháng của NVL chính là: 22.943.655đ
Dòng từ nhật ký chứng từ số 2 số phát sinh trong tháng của NVL chính là: 152.900.000đ
Dòng từ nhật ký chứng từ số 5: Lấy số liệu của dòng cộng của NKCT số 5 cùng tháng cột TK 152 (chi tiết TK 1521, TK1522), TK 153 để ghi vào các cột phù hợp.
VD: Dòng NKCT số 5 số phát sinh trong tháng của NVL chính là 959.420.560đ Dòng từ nhật ký chứng từ số 10: Lấy số liệu phần ghi có TK 141, cột ghi nợ TK 152, TK153 của nhật ký chứng từ số 10 cùng tháng để ghi vào cột phù hợp.
VD: Dòng từ NKCT số 10 số sản phẩm trong tháng của NVL chính là: 317.950.000đ
- Chỉ tiêu III: Cộng tổng số phát sinh đầu tháng và phát sinh trong tháng Chỉ tiêu III = chỉ tiêu I + chỉ tiêu II.
VD: Chỉ tiêu III của NVL chính (TK 1521) = 57.905.456đ + 1.453.214.215đ = 1.511.119.671đ
- Chỉ tiêu V: Xuất dùng trong tháng: Căn cứ vào số liệu dòng cộng của bảng tổng hợp nhập xuất tồn cùng tháng cột giá trị thực tế ghi vào cột phù hợp
VD: Xuất dùng trong tháng của NVL chính ở dòng cộng của bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL chính cột xuất là 1.420.014.257đ đợc ghi vào chỉ tiêu V cột TK 1521 ở bảng kê số 3 là 1.420.014.257đ
- Chỉ tiêu VI: Tồn kho cuối tháng Chỉ tiêu VI= chỉ tiêu III - Chỉ tiêu V (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
VD: Tồn kho cuối thán của NVL chính = 1.511.119.671 – 1.420.014.257 = 91.105.414đ
+ Tác dụng của bảng kê số 3: Dùng để tính giá của NVL, CCDC xuất kho trên cơ sở đo xác định chi phí NVL, CCDC tính vào chi phí sản xuất.
BảNG PHÂn Bổ số 2: Bảng phân bổ NVL, CCDC
+Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng kê số 3 cùng tháng, các phiếu xuất kho NVL, CCDC...
+Phơng pháp lập:
- Dòng TK 621 - Chi phí NVL trực tiếp, đợc tổng hợp từ các phiếu xuất kho
Có TK 1521: 1.420.014.257 Nợ TK 621: 87.130.281 Có TK 1522: 87.130.281 Nợ TK 621 5.308.800 Có TK 1523: 5.308.800 + Dòng TK 627: Tơng tự nhu dòng TK 621
+ Dòng TK 642 đợc tổng hợp từ các phiếu xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ cho bộ phận quản lý
Nợ TK 642 750.000
Có TK 1522 750.000
Nợ TK 642 995.000
Có TK 153 995.000
Cuối tháng kế toán khoá sổ và ghi vào sổ cái các TK
Ví dụ sổ cái TK 1521: Nguyên vật liệu chính, sổ cái TK 153: Công cụ dụng cụ
Tác dụng: Là cơ sở để ghi vào sổ cái TK 152 (chi tiết TK 1521, 1522...) và TK
153 bên có các TK 152, 153 của các bảng kê, NKCT và sổ kế toán liên quan đến số liệu của bảng phân bổ số 2, đồng thời đợc sử dụng để tính giá thành sản phẩm, dịc vụ
Sổ cáI TK 1521
+Cơ sở lập: Căn cứ vào sổ cái cùng tài khoản tháng trớc, các nhật ký chứng từ số 1, 2,5,7,10 và bảng phân bổ NVL, CCDC cùng tháng
+Phơng pháp lập: VD Sổ cái TK 1521( Tháng 2 năm 2004)
- Số d đầu tháng: căn cứ vào số d cuối tháng của TK 1521 đợc ghi trên sổ cái tháng trớc (tháng 1)
- Số phát sinh nợ: Căn cứ vào các nhật ký chứng từ dòng tổng cộng đối ứng phát sinh nợ TK 1521 để ghi , hoặc căn cứ vào bảng kế số 3 cùng tháng cột TK 1521 để ghi vào các dòng phù hợp.
VD: Số phát sinh có TK 1521 ở bảng phân bổ NVL, CCDC tháng 2 phân bổ cho chi phí NVL trực tiếp (TK 621) là 1.420.014.257đ, đợc ghi vào dòng phát sinh có trên sổ cáI TK 1521 (Nợ TK 621) là 1.420.014.257đ.
Tơng t nh vậy, số phát sinh có dòng nợ TK 627, 642 cũng đợc lấy số liệu từ bảng phân bổ NVL, CCDC để ghi vào sổ cái.
- Số d cuối tháng: Đợc xác định nh sau: Số d cuối
tháng
= Số d đầu tháng + Số phát sinh Nợ - Số phát sinh có
VD: Số d cuối tháng TK 1521 = 57.905.456 + 1.453.214.215 – 1.420.014.257 = 91.105.414đ
Các sổ cái TK khác đợc lập tơng tự nh TK 1521
Chơng III
Hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHN Nhà Nớc một thành viên Cơ Khí Quang Trung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});