2. Thực tế tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công
2.1.2.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là khoản mục chi phí sản xuất chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc hạch toán đúng, đủ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong việc xác định lợng tiêu hao vật chất trong sản xuất thi công, đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xây dựng cũng nh phản ánh tình hình sử dụng vật liệu đối với từng công trình hạng mục công trình.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu chính: Cát, đá, sỏi, xi măng, sắt thép…
- Chi phí vật t phụ xuất dùng phục vụ xe máy thi công. - Chi phí nhiên liệu: Dỗu diezen, dầu máy, dầu thuỷ lực…
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệuc trực tiếp, công ty sử dụng tài khoản 621-chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tài khoản này đợc mở cho từng công trình, hạng mục công trình. Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác
: TK141, TK111, TK331…
cụ thể đối với công trình Cống đờng vành đai III, tài khoản đợc mở dùng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là TK62116-Công trình cống đờng vành đai III (hay công trình Mỹ Đình). Việc mở chi tiết TK621 để theo dõi, phản ánh chi phí sản xuất đợc thực hiện trên phần mềm nh sau:
Tại màn hình giao diện, kích chuột vào nút hệ thống (hệ thống tài khoản), tại ô "Loại tài khoản", nhấn chuột để vào danh mục loại tài khoản, chọn”chi phí sản xuất kinh doanh”, chọn “chi phí nhiên vật liệu trực tiếp”, nhấn nút [thêm], nhập số liệu ”62116”, nhập tên “công trình cống đờng vành dai III”, sau đó nhấn nút [ghi], tài khỏan mới sẽ đợc đăng ký.
Do công trình cống đờng vành đai III là công trình khoán nên công ty tạm ứng giá trị khối lợng xây lắp nội bộ về các khoản mục chi phí phát sinh thông qua TK141- Tạm ứng đợc mở chi tiết cho công trình cống đờng vành đai III là 1420.
Vật kiệu cho công trình chủ yếu là mua ngoài tại các nhà máy, đại lý vật liệu xây dựng và do đội trởng đội xây dựng chịu tráhc nhiệm mau. Để tiến hành mua vật liệu phục vụ thi công công trình, đội trởng đội thi công viết giấy đề nghị tạm ứng gửi lên Phòng Tài chính - Kế toán.
Phiếu chi Biểu1 Ngày 20… ……tháng 12 ..năm 2004… … Số CT Số 317 Nợ TK: 141 50.000.000 Có TK: Có TK: 1111 50.000.000 Họ tên ngời nhận tiền: Hồ Văn Tiền
Địa chỉ: Đội tổng hợp số 1
Lý do chi: Tạm vay tiền mua vật t phục vụ thi công mơng nối Số tiền: 50.000.000 đồng
(viết bằng chữ: năm mơi triệu đồng chẵn./.) Kèm theo:
Giám đốc công ty Kế toán trởng Ngời lập biểu
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Phan Văn Hùng Tô Ngoc Tuyết Hồ thị Lĩnh
Đã nhận đủ số tiền: (viết bằng chữ)………Năm mơi triệu đồng
chẵn
Hà nội, ngày 20 tháng 12năm2004 Ngời nhận tiền
Nguyễn Thị Ngọc Phợng
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)………
Phiếu chi sẽ đợc chuyển đến giám đốc công ty và kế toán trởng ký duyệt sau dó chuyển tới thủ quỷ xuát tiền chi tạm ứng cho công trình, cuối cùng đợc chuyển tới kế toán thanh toán cùng vớ giấy đề nghị tạm ứng để tiến hành nhập liệu.
Quy trình nhập liệu:
Tại màn hình nhập liệu, kích chuột vào [ Nhập chứng từ] để vào màn hình nhập liệu.
Dùng chuột chọn ô tổng hợp Tại ô tháng chọn 12
Tại ô Ngày chứng từ nhập 20 Tại ô Số hiệu nhập 317
Tại ô ngày ghi sổ nhập 20/12/2004 Tại ô Diễn giải nhập: Chi tiền tạm ứng
Tại ô Tài khoản nhập 1420, tại ô phát sinh nợ nhập 50.000.000, nhấn Enter.
Tại ô TK nhập 1111, tại ô phát sinh 0nợ nhập 50.000.000, nhấn Enter. Cuối cùng nhấn nút [Ghi].
Sau đó máy sẽ tự động kết chuyển số liệu để nhập vào các sổ nhật ký chung (Biểu 4), sổ cái TK141, sổ chi tiết TK 1420, sổ cái TK111. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đội trởng đội xây lắp sau khi nhận khoán sẽ căn cứ vào dự toán từng công trình để xác định khối lợng vật t cần thiết phục vụ thi công. Nhằm đảm bảo tiết kiệm tránh lãng phí, ứ động vốn, chủ công trình sẽ chủ động mua vật t khi có nhu cầu.
Đối với những vật t mua về đợc chuyển thẳng tới chân công trình không qua kho ( cát, sỏi, cọc đá ) trị giá thực tế vật t… xuất dùng cho thi công công trình sẽ bao gồm giá mua vật liệu ( không có thuế GTGT) và chi phí vận chuyển đến chân công trình. Căn cứ vào các hoá đơn mua vật liệu kèm theo chứng từ vận chuyển do đội xây lắp gủi về, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy.
Biểu2
Hoá đơn Mẫu số : 01 GTKT – 3LL
Giá trị gia tăng AM/2004B
Liên 2 : Giao cho khách hàng
Ngày 20 tháng 12 năm 2004 0069236
Đơn vị bán hàng : ………..
Địa chỉ : ……….
Số tài khoản :………..
Điện thoại : MS :…
Họ tên ngời mua hàng : Công trình cống bản kép dự án vành đai 3 Tên đơn vị : Công ty cổ phần Sông Đà 909
Địa chỉ : Toà nhà Sông Đà, đờng phạm Hùng, Mỹ Đình, Từ Liêm – Hà Nội
Số tài khoản : 120 10 0000 84576 tại SGDI NHĐT & PT Việt Nam Hình thức thanh toán : CK/ tiền mặt / GT MS : 01 0140535 5 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn
vị tính Số l-ợng Đơn giá Thành tiền
B C 1 2 3= 1ì2 1 Khối lợng vữa BT tháng 6/2004 51.000.000 2 Khối lợng vữa BT tháng 7/2004 39.680.000 Cộng tiền hàng : 90.680.000 Thuế suất GTGT : 5% Tiền thuế GTGT : 4.534.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 95.214.000 Số tiền bằng chữ : Chín lăm triệu hai trăm mời bốn ngàn đồng chẵn Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Quy trình nhập liệu Tại màn hình nhập liệu, chọn ô Tổng hợp Tại ô tháng chọn 9 Tại ô Ngày chứng từ nhập 20/12/2004 Tại ô Ngày GS nhập 20/12/2004 Tại ô Số hiệu nhập 0069236 Tại ô Diễn giải nhập
Tại ô Tài khoản nhập 13311123, tại ô Phát sinhnợ nhập 4.534.000 nhấn Enter
Tại ô Tài khoản nhập 62116, tại ô phát sinh nợ nhập 90.680.000 nhấn Enter
Tại ô Tài khoản nhập 331126, tại ô Phát sinh có nhập 95.214.000 Enter Cuối cùng nhấn nút [Ghi]
Sau khi nhập liệu máy sẽ tự động cập nhật số liệu vào các sổ nhật ký chung(Biêu1), sổ cái tài khoản 62116 sổ chi tiết TK62116, sổ cái TK 331 sổ cái TK 1331.
Đối với những nguyên vật liệu nh sắt, thép, xi măng, vật t… phụ tùng và nhiên liệu phục vụ máy thi công, chủ công trình, chủ điều khiển xe nhận nguyên vật liệu, vật t phụ tùng, nhiên liệu xuất từ kho theo số lợng ghi trên giấy yêu cầu xuất. Sau khi thủ kho lập phiếu xuất kho, các đội nhận nguyên vật liệu, vật t phụ tùng, nhiên liệu phải lập phiếu tổng hợp để cuối tháng phòng vật t cơ giới tiến hành quyết toán với chủ công trình, chủ điều khiển xe gủi lên phòng kế toán công ty để theo dõi, đối chiếu và nhập liệu.
VD: Đối với chi phí nhiên liệu phục vụ máy thi công- Công trình Cống đờng vành đai III
Công ty Cổ Phần Sông Đà 909 Biểu 3 -MST: 0101405355
… phiếu xuất kho
01/12/2004 Nợ: 6210401
Số : PX : 01 Có: 152
Họ tên ngời nhận hàng: C trình vành đai III Địa chỉ (bộ phận):…
Lý do xuất kho: Xuât xi măng, thép cho Lu Xuân Chính phục vụ s/xuất Ctrình vành đaiIII
Xuất tại kho : Kho Mỹ đình Mã số KH: Tên KH: … … (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Tên sản phẩm
hàng hoá Mãsố Đ.v.t
Số lợng
Theo CT Thc xuất
Đơn giá Thành tiền
1 Thép f10 0008 Kg 995,00 7.300,00 7.263.500
2 Thép Vis D20 0007 Kg 1.243,00 8.000,00 9.944.000
3 Thép Vis D8 0005 Kg 70,00 8.791,26 615.388
4 Xi măng nghi sơn PC 40
Cộng 21.941.070
Tổng giá trị :21.941.070
Cộng thành tiền : Hai mơi mốt triệu chín trăm bốn mơi nghìn bảy mơi VND
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận Thủ Kho