1. Sự cần thiết phải tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản
2.2.4.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Khoản mục chi phí sản xuất chung tại Công ty Thiết kế Công nghiệp Hoá chất chỉ bao gồm 2 yếu tố. Các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ) của cán bộ công nhân trực tiếp khảo sát thiết kế.
- Chi phí khấu hao TSCĐ sử dụng cho hoạt động khảo sát thiết kế.
Sở dĩ nh vậy do đặc thù của các phân xởng khảo sát thiết kế. Các cán bộ công nhân viên tại các trung tâm, các phòng ban vừa lf ngời quản lý vừa là ngời sản xuất tạo nên sản phẩm; Vì vậy không có sự phân định rõ ràng vừe chi phí phân xởng và chi phí sản xuất trực tiếp .Do đó tất cả các chi phí gián tiếp tác động trong quá trình sản xuất sản phẩm nh chi phí văn phòng phẩm, tiền điện, nớc, điện thoại .mặc dù đ… ợc sử dụng cho cả các phòng ban trực tiếp sản xuất sản phẩm và các phòng ban thuộc khối quản lý nhng đều đợc hạch toán vào TK 642 “Chi phí quản lý chung” để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
+ Đối với các khoản trích theo lơng.; BHXH, BHYT, KPCĐ
Theo quy định của Tổng Công ty thì các đơn vị trực thuộc tính 20% BHXH, BHYT,3%, KPCĐ 2%. Cụ thể nh sau:
15% BHXH và 2% BHYT, trích trên tổng quỹ tiền lơng cơ bản và các khoản phụ cấp (cấp bậc, chức danh) khoản tríchd này đợc tính vào chi phí.
2% KPCĐ đợc trích trên tiền lơng thực tế của cán bộ công nhân viên Công ty để tính vào chi phí.
Sau khi tính ra tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích, kế toán tại Công ty tiến hành phân bổ cho bộ phận quản lý va bộ phận khảo sát thiết kế.Tỷ lệ phân bổ tại Công ty là: Các khoản trích theo lơng của khối nghiệp vụ bằng 15% các khoản trích theo lơng của khối thiết kế.
Biểu 13: Bảng phân bổ lơng và các khoản trích theo lơng quý IV/2004 Công trình n/m tuyển Tằng Loỏng – Lào Cai
Stt Nội dung Nợ Số hiệu T/cCó Số tiền (đồng) 1 Trích BHXH, 20% trên tổng lơng
cơ bản (66.488.954)
13.297.790 2 Trích BHYT 3% trên tổng lơng cơ
bản (66.488.954)
1.994.668 Trích KPCĐ 2% trên tổng lơng cơ
bản (66.488.954)
7.977.946
Tổng 20.270.404
Phần phân bổ này kế toán ghi vào các chứng từ ghi sổ (Biểu 15) Biểu 14: Chứng từ ghi sổ Số 135 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền (đồng)
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ quý IV/2004 cho nhân viên khảo sát thiết kế công trình n/m tuyển Tẳng Loỏng – Lào Cai
154
338 20.270.404
+ Đối với khấu hao máy móc thiết bị
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính. Việc tính khấu hao đợc tiến hành trên máy vi tính. Hàng quý, kế toán TSCĐ căn cứ vào nguyên giá, giá trị còn lại, tỷ lệ khấu hao của từng tài sản tính toán và lập “bảng phân bổ khấu hao” cho từng tài sản ở các phòng ban trong Công ty và chuyển cho kế toán tổng hợp hạch toán.
Chi phí khấu hao đợc tính nh sau:
Mức khấu hao bình quân năm = Nguyên giá TSCĐSố năm sử dụng
Mức khấu hao bình quân quý = Mức khấu hao bình quân năm4
Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân quý2
Cuối năm, căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ để lập bảng tính trích khấu hao TSCĐ (biểu 15) phân bổ cho chi phí khảo sát thiết kế và chi phí
Biểu (15) Bảng tính trích khấu hao (TSCĐ năm 2004)
Quản lý doanh nghiệp đối với cách công trình, chi phí khấu hao TSCĐ cũng đợc phân bổ theo doanh thu công trình.
Cách phân bổ nh sau:
Tổng số khấu hao quý IV: 136.695.689
Chi phí KHTSCĐ dùng cho quản lý: 15% x 136.695.689 = 20.504.353 Chi phí KHTSCĐ dùng cho khảo sát thiết kế: 85% x 136.695.689 = 116.191.335
Chi phí KHTSCĐ phân bổ cho công trình khảo sát thiết kế n/m tuyển Tẳng loỏng Lào Cai.
540 636 510 23 667 612 592 335 191 116 . . . . . . . x = 2.928.736 (đồng)
TSCĐ đa vào sử dụng theo từng bộ phận và đợc tính khấu hao theo nguyên tắc tròn tháng. Nghĩa là, TSCĐ tăng (giảm) trong tháng này thì kế toán ghi sổ khấu hao tăng (giảm) và đến tháng sau mới trích hoặc thôi trích khấu hao.
Sau khi lập bảng tổng hợp và phân bổ chi phí khấu hao cho từng công trình, kế toán lập chứng từ ghi sổ (biểu 15)
Biểu 15: Chứng từ ghi sổ Số 142 Ngày 31 tháng 12 năm 2004 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Số tiền (đồng)
Trích khấu hao TSCĐ quý IV/2004 công trình n/m Tuyển Tẳng Loỏng Lào Cai
154 214 2.928.736
Tổng 2.187.117