III. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ
PHIẾU XUẤT KHO
người giao hàng và thủ kho. Dưới đây là một phiếu xuất kho của công ty Duyên Hà
Đơn vị : Công ty TNHH Duyên Hà Số 4/171 Nguyễn An Ninh
PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tên người nhận hàng : Công trình ML Thàng
Lý do xuất kho : Xuất kho cột li tâm cho công trình MLThàng Xuất tại kho : Công ty Duyên Hà
Số TT
Tê Tên,nhãn hiệu,qui cách, phẩm chất vật tư Mã Số ĐVT Số lượng Đơn gía Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Cột li tâm 14B COT14B Cột 15 15 5.998.727 89.980.916 Cộng 89.980.916
Tổng số tiền viết băng chữ : Tám hai triệu năm trăm triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo :
Ngày 07 tháng 01 năm 2006
Nguời lập phiếu Người nhận hàng Người giao hàng Thủ kho
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên)
3.2.3. Thẻ kho ( Sổ kho) : Thẻ kho được lập cho từng loại vật tư để theo dõi số
lượng nhập, xuất, tồn của loại vật tư đó. Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập kho , phiếu xuất kho thủ kho ghi chép số lượng nhập, xuất, tồn của từng loại vật tư . Cuối ngày thủ kho sẽ tính toán số lượng tồn của từng loại vật tư.
- Tác dụng : Thẻ kho cho biết số lượng vật tư tồn kho tại một thời điểm nhất định, khi ta muốn biết số lượng tồn kho của một vật tư nào đó trong kho ta chỉ cần giở thẻ kho của vật tư đó là biết ngay.
- Cơ sở lập : Cơ sở để lập thẻ kho là các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho. - Cách lập :
+ Cột 1: Ghi ngày tháng phát sinh của phiếu nhập, phiếu xuất Cột 2,3: Ghi số hiệu của phiếu nhập, phiếu xuất
Cụ thể : ngày 07/01, số phiếu nhập là 5
+ Cột 4: Ghi tóm tắt nội dung của nghiệp vụ căn cứ vào phiếu nhập,phiếu xuất Cụ thể : phiếu nhập số 5 có nội dung tóm tắt là : Nhập blông ngày 26/12
+ Cột 5,6 : Căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất để ghi số lượng vật liệu nhập, xuất
Cụ thể : ở số phiếu xuất 11 có số lượng vật tư xuất kho là 4.492 cái + Cột 7 : Ghi số lượng vật liệu tồn kho
Dòng tồn đầu kỳ: Ghi số lượng vật tư tồn đầu kỳ lấy số liệu ỏ dòng tồn cuối kỳ cột 7 của thẻ kho tháng trươc để lên.
Cụ thể : Số lượng vật tư blông tồn đầu kỳ là 4.130 cái Dòng tồn cuối kỳ : Ghi số lượng vật tư tồn kho cuối kỳ Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
Cụ thể : blông tồn cuối kỳ = 4130 + (757+6.550) -( 4.492 + 4000) = 2.665 + Cột 8 : Ghi chú
Thẻ kho ở công ty TNHH Duyên Hà
THẺ KHO
- Tên vật liệu : Blông - Trang : 15
- Quy cách phẩm chất : …. - Đơn vị tính : cái
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG
Ghi chú Ngày Tháng Số phiếu Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn 1 2 3 4 5 6 7 8 01/01 Tồn đầu kỳ 4.130 07/01 5 Nhập blông ngày26/12 757
11/01 11 Xuất kho blông CT GITSON 4.492
14/01 53 Nhập blông cho CT Bản Phiệt 6.550
16/01 19 Xuất kho blông CT Bản Phiệt 4.000
16/01 20 Xuất kho blông CT Châu Khê 280
31/1/06 2.665
3.2.4. Sổ chi tiết vật liệu
- Sổ chi tiết vật liệu được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại vật
liệu về mặt số lượng, đơn giá và giá trị. Số liệu để ghi vào sổ chi tiết vật liệu được lấy từ các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho. Căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành hạch toán vào phản ánh vào sổ chi tiết vật liệu.
- Cơ sở ghi số liệu : Cơ sở ghi số liệu vào sổ chi tiết vật liệu là các chứng từ phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.
- Cột chứng từ : Bao gồm 02 cột nhỏ + Cột ngày : Ghi ngày lập chứng từ
+ Cột số : Ghi số thứ tự của chứng từ trong tháng Cụ thể : ngày chứng từ 07/01/2006 ,số chứng từ PN 7/1
- Cột khách hàng : Lấy tên khách hàng ở dòng đơn vị người bán ở phiếu nhập kho và dòng họ và tên người nhận hàng ở phiếu xuất kho để lên
Cụ thể : Với phiếu nhập kho số 7/1 tên khách hàng là Hà Thị Hương- HTHƯƠNG
- Cột diễn giải: Ghi tóm tắt nội dung của các chứng từ phát sinh theo thứ tự căn cứ vào nội dung của phiếu nhập và phiếu xuất để ghi.
Cụ thể : PN7/1 là Tiền mua xi măng công trình MLThàng
- Cột TK đối ứng : Ghi số hiệu các tài khoản đối ứng với TK152 ở từng nghiệp vụ nhập xuất.Cụ thể TK đối ứng với Tk152 ỏ PN7/1 là TK33111
- Cột đơn giá : Ghi đơn giá của từng thứ vật liệu căn cứ vào phiếu nhập kho và cách tính giá vật liệu xuất kho ở công ty để lên.
Cụ thể đơn giá 1tấn xi măng nhập kho ở PN 7/1 là 866.883đ
- Cột nhập : Ghi số lượng,số tiền vật liệu thực nhập lấy số liệu ở dòng tổng cộng cột số lượng và dòng tổng cộng tiền hàng của phiếu nhập để lên
Cụ thể PN7/1 số lượng nhập là 35tấn với tổng giá trị là 30.340.915đ
- Cột xuất : Ghi số lượng và số tiền vật liệu thực xuất lấy số liệu ở dòng tổng cộng cột số lượng thực xuất và cột thành tiền ở phiếu xuất kho để lên.
Dưới đây là sổ chi tiết vật tư ở công ty TNHH Duyên Hà:
3.2.5. Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn
- Tác dụng: Bảng này được lập vào cuối tháng dùng để tổng hợp toàn bộ nguyên vật liệu nhập , xuất , tồn trong kỳ.
- Cơ sở ghi : Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu và sổ này tháng trước để ghi - Cột STT : Ghi số thứ tự của từng vật liệu
- Cột mã vật tư : Ghi tên từng loại mã vật tư nhập xuất tồn trong tháng - Cột tên vật tư : Ghi tên chi tiết vật tư
- Cột ĐVT : Ghi đơn vị tính của từng loại vật liệu. Cụ thể ATM có ĐVT là cái - Cột tồn đầu kỳ : Lấy số liệu vế số lượng và giá trị vật liệu ở cột tồn cuối kỳ sổ này kỳ trước để lên. Cụ thể ATM tồn đầu kỳ là 100 cái với tổng giá trị là 1.981.700đ
- Cột nhập trong kỳ : Lấy số liệu ở dòng tổng cộng cột nhập ( số lương và giá trị) của sổ chi tiết vật liệu để lên .Cụ thể ATM nhạp trong kỳ là 0 cái nên giá trị = 0
- Cột xuất trong kỳ : Lấy số liệu ở dòng tổng cộng cột xuất về số lượng và giá trị vật liệu trong sổ chi tiết vật liệu đê lên .
Cụ thể ATM xuất trong kỳ là 71cái với giá trị là 1.407.000đ
- Cột tồn cuối kỳ: Ghi số lượng vật tư tồn kho cuối kỳ theo công thức Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - xuất trong kỳ
( áp dụng cho cả chi tiêu số lượng lẫn giá trị )
Cụ thể : Số lượng ATM tồn cuối kỳ = 100 + 0 -71 = 29
Giá trị vật tư ATM tồn cuối kỳ = 1.981.700 + 0 -1.407.000 = 574.700đ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn ở công ty TNHH Duyên Hà lập như sau
3.2.6. Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu
Phản ánh giá trị vật liệu xuất kho trong tháng và phân bổ giâ trị vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng trong tháng.
+ Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu xuất kho nguyên vật liệu trong tháng. + Kết cấu :
- Cột TK đối ứng : Ghi các tài khoản đối ứng với TK152 Cụ thể TK đối ứng với TK 152 là TK 621
- Cột tên tài khoản đối ứng : Ghi tên chi tiết của tài khoản đối ứng Cụ thể : tên tài khoản đối ứng là Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Cột C1521 : Ghi giá trị vật liệu chính xuất dùng cho từng đối tượng
Cụ thể : Giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 30.891.553.154đ
- Cột C1522 : Ghi giá trị vật liệu phụ xuất dùng cho từng đối tượng
Cụ thể : Giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 4.232.658.232đ
- Cột tổng cộng : Ghi giá trị tổng cộng vật liệu xuất dùng cho từng đối tựợng Cột tổng cộng = Cột C1521 + Cột C1522
Cụ thể : Tổng giá trị vật liệu xuất dùng ở đối tượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là : Cột tổng cộng = 30.891.553.154 + 4.232.658.232 = 35.124.211.237
