ở các đơn vị du lịch, chi phí quản lý là các chi phí gián tiếp và có tính chất chung trong toàn doanh nghiệp. Các chi phí này đợc tập trung cho mọi hoạt động kinh doanh dịch vụ, kinh doanh vận chuyển, kinh doanh hàng hoá...
Chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp. Chi
phí quản lý doanh nghiệp đợc hạch toán chi tiết theo nội dung khoản mục chi phí nh: Chi phí tiền lơng, các khoản phụ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu, dụng cụ, đồ dùng cho văn phòng, khấu hao TSCĐ, thuế vốn, thuế môn bài, thuế nhà đất, các khoản lệ phí, các khoản chi phí về sửa chữa TSCĐ, lãi tiền vay phải trả, tiền điện thoại, điện tín, chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí...
1.3.3. Hạch toán kết quả và phân phối kêt quả trong du lịch
* Kết quả hoạt động sản xuất - kinh doanh trong du lịch bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả của hoạt động về tiêu thụ sản phẩm hàng hoá, lao vụ, dịch vụ. Kết quả đó đợc tính bằng cách so sánh giữa một bên là doanh thu thuần với một bên là giá vốn hàng bán ( gồm cả sản phẩm hàng hoá và lao vụ, dịch vụ) và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và đợc biểu hiện bằng chỉ tiêu lãi ( hoặc lỗ) về tiêu thụ.
Phơng pháp hạch toán nh các doanh nghiệp sản xuất - kinh doanh khác.
* Kết quả hoạt động tài chính : Là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài
chính và chi phí của hoạt động tài chính.
* Kết quả hoạt động khác : Là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập bất thờng.
Ngoài ra thu nhập của các đơn vị trong ngành du lịch còn gồm các khoản thu về phí phục vụ là khoản thu đặc thù của ngành du lịch theo thông lệ quốc tế.
Việc hạch toán kết quả và phân phối kết quả đợc thực hiện giống nh các đơn vị sản xuất - kinh doanh khác.
1.4 - tổ chức hạch toán tổng hợp kết quả kinh doanh 1.4.1. Khái niệm kết quả kinh doanh và công thức tính 1.4.1. Khái niệm kết quả kinh doanh và công thức tính
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và đợc xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã đợc thực hiện. Nếu doanh thu và thu nhập từ các hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi ( lợi nhuận). Ngợc lại nều doanh thu và thu nhập nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ. Kết quả kinh doanh Kêt quả hoạt động kinh doanh Kết quả hoạt động tài chính Kết quả từ hoạt động khác = + +
Kết quả hoạt động kinh doanh ( Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh) : Là kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính, đợc đo bởi công thức sau:
* Kết quả hoạt động tài chính ( Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính) : Là kết quả đợc hình thành từ hoạt động đầu t chứng khoán, cho thuê tài sản, kinh doanh bất động sản, mua bán ngoại tệ, góp vốn liên doanh... Đợc tính bằng công thức:
* Kết quả hoạt động khác ( Lợi nhuận từ hoạt động khác) : Là những hoạt động diễn ra không thờng xuyên, không dự tính trớc hoặc có dự tính nhng ít có khả năng thực hiện và cả những hoạt động mà doanh nghiệp tiến hành ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính. Công thức tính nh sau:
1.4.2. Hạch toán kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.10: sơ đồ hạch toán kết quả kinh doanh
- 39 - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu
thuần - hàng hoá Giá vốn
tiêu thụ
- Chi phí bán
hàng
- quản lý doanh Chi phí nghiệp
Doanh thu
thuần = doanh thu Tổng số - hàng bánGiảm giá - Hàng bán bị trả lại - thuế XK, thuế Thuế TTĐB, GTGT
Lợi nhuận thuần từ
hoạt động tài chính = Thu nhập thuần từ
hoạt động tài chính - động tài chínhChi phí hoạt Lợi nhuận thuần từ
hoạt động tài chính Thu nhập từ hoạt động tài chính
Các khoản giảm trừ thu nhập hoạt động
tài chính
= +
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
TK 632 TK 641,642,1422 TK 635 TK 811 TK 911 TK 511 TK 515 TK 711 TK 421 (4212) K/c GVHB K/c CPBH, CPQLDN Và chi phí chờ K/c K/c chi phí hoạt động Tài chính K/c chi phí hoạt động khác
K/c doanh thu thuần
K/c thu nhập Hoạt động tài chính K/c thu nhập Hoạt động khác K/c lỗ K/c lãi
1.5 - chứng từ và những sổ sách kế toán phục vụ cho hạch toán về tiêu thụ tại doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch toán về tiêu thụ tại doanh nghiệp sản xuất - cung cấp dịch vụ
1.5.1. Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho - Hoá đơn bán hàng
- Biên lai vận chuyển - ...
1.5.2. Hình thức Nhật ký chung
Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán “Nhật ký chung” là tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc ghi vào sổ Nhật ký mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo thứ tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của các nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký chung để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
u điểm: hình thức này là thuận lợi cho việc đối chiếu, kiểm tra với chứng từ gốc, tiện
lợi cho việc sử dụng máy vi tính.
Nhợc điểm: các số liệu bị ghi trùng lặp. Do đó, cuối mỗi tháng phải loại bỏ các số
trùng lặp rồi mới ghi vào Sổ Cái.
Sơ đồ 1.11: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung”
- 41 - Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký
chung Sổ, thẻ hạch toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối
phát sinh Sổ cái
Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
1.5.3. Hình thức Nhật ký - Sổ cái
Đặc trng cơ bản của hình thức “ Nhật ký - Sổ cái” là các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
đợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là Nhật ký - Sổ cái.
Căn cứ để ghi vào Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc.
u điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ kiểm tra, áp dụng thích hợp ở đơn vị kế toán nhỏ số ngời làm kế toán ít.
Nhợc điểm: Không áp dụng ở những đơn vị kinh tế quy mô vừa và lớn, sử dụng
nhiều tài khoản và có nhiều ngời làm công tác kế toán vì kết cấu sổ không tiện.
Sơ đồ 1.12 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký - Sổ cái”
- 42 - Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký - Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi hàng ngày
1.5.4. Hình thức Nhật ký - Chứng từ
Đặc trng của hình thức này là tổ chức sổ sách theo nguyên tắc tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo một vế của tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng.
Các nguyên tắc cơ bản của hình thức Nhật ký - Chứng từ:
- Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các TK, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ. - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hoá các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
- Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với việc hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Sử dụng các mẫu sổ in sẵn, các quan hệ đối ứng tài khoản phù hợp với việc lập báo cáo tài chính.
u điểm: Trong điều kiện kế toán thủ công thì hình thức Nhật ký - Chứng từ có một số u điểm sau:
- Giảm đáng kể công việc ghi chép hàng ngày. Do đó tránh đợc trùng lặp và nâng cao năng suất lao động của nhân viên kế toán.
- Thuận tiện cho việc làm báo cáo tài chính rút ngắn thời gian hoàn thành quyết toán và cung cấp số liệu cho quản lý.
- Dễ chuyên môn hoá bộ phận kế toán do đó nâng cao đợc tay nghề. Nhợc điểm:
- Không tiện cho sử dụng kế toán trên máy.
- Không phù hợp với đơn vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế.
- Không áp dụng ở những đơn vị mà trình độ nhân viên kế toán còn yếu và không đồng đều.
Sơ đồ 1.13: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức “ Nhật ký - Chứng từ”
1.5.5. Hình thức Chứng từ - Ghi sổ
Đặc trng cơ bản của hình thức này là mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải căn cứ vào chứng từ gốc để lập “ Chứng từ ghi sổ” trớc khi ghi vào sổ kế toán. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian đợc thực hiện trên sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế đợc thực hiện.
Chứng từ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng tứ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, cung một nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ đợc đánh số thứ tự trong
- 45 -
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê chứng từNhật ký Thẻ và sổ kếtoán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
tài khoản
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
từng tháng, năm ( theo thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ - ghi sổ) phải có đính kèm chứng từ gốc và phải đợc Kế toán trởng đuyệt trớc khi ghi sổ kế toán.
u điểm: dễ làm, dễ kiểm tra đối chiếu, công việc kế toán phân đều trong tháng, dễ phân chia, chia nhỏ. Hình thức này phù hợp với mọi loại hình sản xuất kinh doanh và hành chính sự nghiệp, dễ áp dụng trên máy vi tính.
Nhợc điểm: ghi chép trùng lặp, làm tăng khối lợng công việc chung, dễ nhầm lẫn, vì
nhiều sổ nên phải làm đồng đều phải kiểm tra, đối chiếu cuối tháng, nếu có sai sót phải sửa trên nhiều sổ.
Sơ đồ 1.14: Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Chứng từ - Ghi sổ“ ”
Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ - ghi sổ Sổ cái Sổ, thẻ hạch toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối phát sinh Sổ quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Báo cáo tài chính
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
chơng II :
Thực trạng công tác hạch toán kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
tại công ty du lịch thanh niên quảng ninh
2.1 khái quát về quá trình phát triển của công ty du lịch thanh niên quảng ninh
2.1.1. Quá trình phát triển
Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh đợc thành lập theo quyết định số 771 QĐ/ UB ngày 21/04/1993 của Chủ tịch UBND Tỉnh Quảng Ninh.
Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh là một đơn vị doanh nghiệp Nhà nớc. Nhiệm vụ chức năng là kinh doanh Du lịch, thơng mại. Hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có t cách pháp nhân, có tài khoản tại Ngân hàng và có con dấu để giao dịch.
Tên gọi : Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh
Địa chỉ : Đờng Bãi Cháy - Thành phố Hạ Long - Quảng Ninh Điện thoại : (033) 846.464
Fax : (033) 845.739
Trớc năm 1993 Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh cha có sự hoạt động độc lập nh hiện nay mà nó hoạt động chịu sự chi phối của Tỉnh đoàn Quảng Ninh. Từ sau năm 1993 Công ty mới tách ra hoạt động riêng, tự chịu trách nhiệm về mạt pháp nhân cũng nh các thiết chế quy định chung có tính nguyên tắc của Sở Du Lịch Quảng Ninh.
Khi mới bớc vào hoạt động điều kiện cơ sở hạ tầng còn rất hạn chế về mặt nhân lực. Lúc đó Công ty chỉ có 10 thành viên chính thức. Trong bối cảnh đó, Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh đã từng bớc đổi mới, không ngừng phát triển để thích nghi với hoàn cảnh và hoà nhập với nền kinh tế thị trờng.
Sau 10 năm hoạt động Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh đã có những bớc phát trển vợt bậc với đội ngũ CBCNV lên tới 114 ngời ( cha kể nhân viên hợp đồng theo từng thời vụ). Trong đó phần lớn là đội ngũ trẻ, có trình độ đợc đào tạo chính quy về nghiệp vụ và chuyên môn. Chất lợng các dịch vụ của Công ty đợc đánh giá cao, là điểm thu hút khách du lịch trong và ngoài nớc đến ngày càng nhiều.
Những kết quả mà Công ty đạt đợc không chỉ nhờ vào sự đầu t và quan tâm của Sở Du Lịch Quảng Ninh mà còn là sự nỗ lực của chính bản thân Công ty. Công ty Du lịch Thanh Niên Quảng Ninh luôn hoạt động theo nguyên tắc dới sự lãnh đạo của Đảng Cộng Sản Việt Nam, sự quản lý thống nhất của UBND Tỉnh Quảng Ninh và Đoàn TNCS Hồ Chí Minh Tỉnh Quảng Ninh. Và cho đến nay Công ty đã tạo đợc chỗ đứng vững chắc và ổn định trong nền kinh tế thị trờng.
Một số chỉ tiêu Công ty đạt đợc trong những năm gần đây
Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh của Công ty
Đơn vị tính : ĐVN
STT Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002
1. Doanh thu 8.800.293.530 9.252.191.400
2. Chi phí 8.756.220.490 9.201.487.100
3. Lợi nhuận trớc thuế 44.073.040 50.704.300
4. Thuế TNDN 14.103.373 16.225.376
5 Thu nhập sau thuế 29.969.667 34.478.924
Qua bảng trên ta thấy Lợi nhuận sau thuế của năm 2001 so với năm 2002 tăng khoảng 5 triệu đồng. Do đặc điểm kinh doanh của Công ty là du lịch dịch vụ nên mức tăng lợi nhuận là tơng đối ổn định. Bởi vì lợng khách du lịch trong và ngoài nớc là tơng đối ổn định theo mùa. Vào mùa hè lợng khách thờng rất đông còn vào mùa đông thì lợng khách ít hơn. Mặt khác Công ty vẫn đang tiếp tục đầu t vào xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật nhằm tăng chất lợng phục vụ khách hàng đợc tốt hơn và đồng thời đảm bảo đời sống của CBCNV trong toàn Công ty.
Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh phân bố theo kiểu trực tuyến chức năng. Công ty có 2 phòng ban chức năng thuộc văn phòng Công ty, 4 bộ phận tổ chức hoạt động sản xuất - kinh doanh và một trung tâm Lữ hành (Quốc tế, nội địa).
Sơ đồ tổ chức quản lý kinh doanh của Công ty Du lịch Thanh Niên Quảng Ninh
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Du lịch Thanh niên Quảng Ninh
Chức năng của các phòng ban:
Ban giám đốc: gồm 3 ngời Giám đốc, Phó giám đốc và Kế toán trởng
- 49 -
Giám đốc
Phó giám đốc Kế toán trưởng
Nhà hàng Khách sạn Dịch vụ T.T Lữ hành T/c hành chính Thanh niên mart Kế toán tài vụ
- Giám đốc : Là ngời đứng đầu trong Công ty, chịu trách nhiệm trớc Nhà nớc về mọi hoạt động sản xuất - kinh doanh của Công ty, có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động