Việc kiểm toán của AVA tập trung vào đáp ứng các nhu cầu của khách hàng cũng như các quy định về tài chính và kiểm tra độc lập các hoạt động kinh doanh của khách hàng. Điều này được thực hiện trên cở sở kiểm tra các nghiệp vụ, giao dịch và các số dư tài khoản để thấy được các sai phạm và rủi ro trong công tác kiểm soát nội bộ cũng như quy trình hạch toán kế toán của khách hàng.
Vì vậy AVA đã xây dựng một quy trình kiểm toán và tiến hành kiểm toán phù hợp với chuẩn mực kiểm toán và với hoạt động đặc thù của khách hàng. Cụ thể: - Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán, trong đó đưa ra tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết, phù hợp của tất cả các phần hành kế toán;
- Tiến hành kiểm toán tại khách hàng theo tất cả các thủ tục kiểm toán đã lập kế hoạch
- Kết thúc kiểm toán và đưa ra các khuyến nghị trong Thư quản lý.
Một nguyên tắc làm việc của công ty là tất cả các thông tin phải được thảo luận và thống nhất với khách hàng trước khi Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý được phát hành chính thức.
Ngoài ra AVA luôn đảm bảo tính bảo mật khi thực hiện kiểm toán : trong quá trình kiểm toán, công ty cam kết đảm bảo tính bảo mật các thông tin công ty được biết.
Quy trình kiểm toán BCTC tại AVA
Lập kế hoạch kiểm toán :
Công ty kiểm toán AVA cũng thực hiện giai đoạn này theo các nội dung sau :
oTìm hiểu khách hàng và đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Công ty tìm hiểu khách hàng theo các nội dung sau : tìm hiểu tình hình chung của nền kinh tế; môi trường lĩnh vực hoạt động, bộ máy quản lý, tình hình kinh doanh, các bên liên quan, nghĩa vụ pháp lý, hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. KTV dựa vào kinh nghiệm bản thân, tìm hiểu tài liệu, internet, trao đổi với ban giám đốc, nhân viên đơn vị được kiểm toán hoặc tìm hiểu qua đồng nghiệp, khảo sát thực tế…để thu thập các thông tin trên.
Sau khi tìm hiểu các thông tin cần thiết về khách hàng, KTV sẽ đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu để xem xét việc có chấp nhận khách hàng hay không.
Nếu chấp nhận khách hàng, phía bên công ty kiểm toán sẽ tiến hành xây dựng kế hoạch kiểm toán.
Xây dựng Kế hoạch kiểm toán gồm 3 bước :
• Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược
• Lập lế hoạch kiểm toán tổng thể
• Lập chương trình kiểm toán
Kế hoạch chiến lược :
Nội dung và các bước công việc của kế hoạch chiến lược:
1/ Tình hình kinh doanh của khách hàng (tổng hợp thông tin về lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức bộ máy quản lý và thực tiễn hoạt động của đơn vị), đặc biệt lưu ý đến những nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh của doanh nghiệp cũng như các yếu tố về sản phẩm, thị trường tiêu thụ, giá cả và các hoạt động hỗ trợ sau bán hàng...
2/ Xác định những vấn đề liên quan đến báo cáo tài chính như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập báo cáo tài chính và quyền hạn của công ty; 3/ Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới báo cáo
4/ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ;
5/ Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán; 6/ Xác định nhu cầu về sự hợp tác của các chuyên gia: Chuyên gia tư vấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác và các chuyên gia khác như kỹ sư xây dựng, kỹ sư nông nghiệp...
7/ Dự kiến nhóm trưởng và thời gian thực hiện;
8/ Giám đốc duyệt và thông báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán. Căn cứ kế hoạch chiến lược đã được phê duyệt, trưởng nhóm kiểm toán lập kế hoạch kiểm
Kế hoạch kiểm toán tổng thể :
Công ty sẽ lập kế hoạch kiểm toán tổng thể theo mẫu giấy tờ của công ty. Các nội dung trong kế hoạch kiểm toán tổng thể bao gồm:
- Thông tin về hoạt động của khách hàng và những thay đổi trong năm kiểm toán - Các điều khoản của hợp đồng cần nhấn mạnh
- Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ - Đánh giá rủi ro
- Xác định mức độ trọng yếu
- Phương pháp kiểm toán đối với khoản mục - Yêu cầu nhân sự
- Các vấn đề khác
- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể
Chương trình kiểm toán: được xây dựng theo mẫu có sẵn của công ty. Chương
trình xây dựng các thủ tục kiểm toán với BCTC chung và cho từng khoản mục chi tiết trên BCTC như tiền, các khoản phải thu, công nợ nội bộ, tài sản lưu động khác, chi phí trả trước, tài sản cố định và khấu hao tài sản cố đinh, hàng tồn kho và dự phòng giảm giá hàng tồn kho, doanh thu, nguồn vốn chủi sở hữu…
Trích mẫu chương trình kiểm toán của công ty kiểm toán AVA : Phụ lục 1.1
Sau khi xây dựng chương trình kiểm toán, đoàn kiểm toán sẽ thảo luận với khách hàng và hoàn chỉnh, thống nhất kế hoạch kiểm toán.
Thực hiện kiểm toán :
1. Đánh giá hệ thống KSNB :KTV thực hiện tìm hiểu, đánh giá HT KSNB, có thể lập bảng câu hỏi và thực hiện các thủ tục kiểm soát kiểm soát như :
- Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết (như các quy định, chính sách, quy trình kiểm soát...) liên quan đến hệ thống KSNB của khách hàng.
- Soát xét hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán của đơn vị, bao gồm: cơ cấu hoạt động, cơ cấu tổ chức, các chủ trương và nguyên tắc hoạt động, môi trường kiểm soát nội bộ…
2. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản : a) Tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ
- Phân tích ngang : phân tích sự biến động của các chỉ tiêu trong BCTC
- Phân tích dọc: xem xét sự thay đổi về tỷ trọng của từng bộ phận cụ thể trong tổng thể chung, thiết lâp và đưa ra nhận xét về một số tỷ suất tài chính chủ yếu, khả năng thanh toán và năng lực tài chính của công ty khách hàng;
Qua việc tiến hành các thủ tục phân tích sơ bộ, KTV sẽ thấy được sự biến động của các chỉ tiêu là hợp lý hay không? Từ đó làm cơ sở giúp KTV định hướng, khoanh vùng trọng tâm kiểm toán.
b, Tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết
KTV tiến hành thực hiện các thủ tục kiểm toán chi tiết dựa trên chương trình kiểm toán đã được thiết lập cho từng khoản mục đối với số dư và nghiệp vụ để đảm bảo thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp làm căn cứ đưa ra ý kiến kiểm toán đúng đắn.
Kết thúc kiểm toán
Trong giai đoạn này, KTV sẽ thực hiện các công việc sau: - Tổng hợp kết quả kiểm toán tại công ty khách hàng; - Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán; - Thảo luận với Công ty khách hàng về kết quả kiểm toán; - Lập báo cáo kiểm toán và Thư quản lý dự thảo;
- Hoàn chỉnh Báo cáo kiểm toán, Thư quản lý và phát hành bản chính thức BCTC đã được kiểm toán và Thư quản lý.
Trong báo cáo kiểm toán và thư quản lý, KTV đưa ra ý kiến về tính trung thực hợp lý của các chỉ tiêu được trình bày trên BCTC dựa trên các bằng chứng đã thu thập được, đồng thời KTV có thể tư vấn cho khách hàng về các nội dung như: quy định về kiểm soát, quy chế tài chính …Ngoài ra, KTV có thể đưa ra các khuyến nghị về hệ thống KSNB của khác hàng, hướng dẫn các nhân viên kế toán…hoàn thiện công việc của mình đảm bảo phù hợp các quy định pháp luật.