NHỮNG KHOẢN VỐN GÓP LIÊN DOANH
Thứ nhất: VAS 08 yêu cầu “Bên góp vốn liên doanh lập và trình bày
khoản vốn góp liên doanh trên BCTC riêng theo phương pháp giá gốc” nhưng chưa trình bày cách xác định giá gốc của khoản vốn góp liên doanh. Để đảm bảo tính hệ thống của VAS 08, đề xuất nội dung đoạn 25 của VAS 08 như sau:
Đoạn 25: Bên góp vốn liên doanh lập và trình bày khoản vốn góp liên doanh trên BCTC riêng theo phương pháp giá gốc. Giá gốc của khoản vốn góp liên doanh được tính theo số tiền hoặc tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của khoản vốn góp liên doanh tại thời điểm khoản vốn góp liên doanh được ghi nhận.
Thứ hai: VAS 08 chưa qui định hạch toán cho trường hợp phần sở hữu của bên góp vốn liên doanh trong khoản lỗ của công ty liên doanh lớn hơn hoặc bằng giá trị ghi sổ của khoản vốn góp liên doanh. Để phù hợp với IAS, kiến nghị bổ sung nội dung này trong VAS 08, đánh số là đoạn 27, đoạn 27 (cũ) trong VAS 08 đánh số chuyển thành đoạn 28, … . Nội dung đoạn 27 (mới) trong VAS 08 như sau:
Đoạn 27: Theo phương pháp vốn chủ sở hữu, nếu phần sở hữu của bên góp vốn liên doanh trong khoản lỗ của công ty liên doanh lớn hơn hoặc bằng giá trị ghi sổ của khoản vốn góp liên doanh, bên góp vốn liên doanh không tiếp tục phản ánh các khoản lỗ phát sinh sau đó trên BCTC hợp nhất trừ khi bên góp vốn
liên doanh có nghĩa vụ thực hiện thanh toán thay cho công ty liên doanh các khoản nợ mà bên góp vốn liên doanh đã đảm bảo hoặc cam kết trả. Trong trường hợp này, giá trị khoản đầu tư được trình bày trên BCTC là bằng không (0). Nếu sau đó công ty liên doanh hoạt động có lãi, bên góp vốn liên doanh chỉ được ghi nhận phần sở hữu của mình trong khoản lãi đó sau khi đã bù đắp được phần lỗ thuần chưa được hạch toán trước đây.