II I: NỘI DUNG CễNG VIỆC KẾ TOÁN: “TIấU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH” Ở CễNG TY CỔ PHẦN
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
2.2. Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ cho thuê xe theo hợp đồng:
Khi khách hàng có nhu cầu thuê xe của Công ty, hai bên tiến hành ký hợp đồng (Hợp đồng cho thuê xe ô tô).
Ví dụ: Hợp đồng cho thuê xe ô tô số 24/HĐTX – 02 ký ngày 21 tháng 10 năm 2002. Bên thuê là công ty liên doanh TOYOTA Giải Phóng. Trong hợp đồng ghi rõ các thông tin trong quá trình thuê xe nh: giá trị, số lợng, hình thức thanh toán …
Bảng số 13:
HểA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG GE/2003B
Liờn 1 (Lưu) Số: 0066839 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần Mai Linh Hà Nội. Địa chỉ: số 370 – Trần Khỏt Trõn – Hai Bà Trưng – Hà Nội Số TK: 1100112480
Điện thoại: 04.222.555 MS: 0101164572 Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty liờn doanh TOYOTA Giải Phúng
Địa chỉ: Số 807 - đường Giải Phúng - Hai Bà Trưng – Hà Nội Số TK: 0011486210
Hỡnh thức thanh toỏn: CK MS: 0100773902-1 STT Tờn hàng húa, dịch
vụ
Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 * 2
1. 2.
Cước thuờ xe theo HĐ số 24/HĐTX-02 Cước phụ trội
20.700.000 1.114.286
Cộng tiền hàng: 21.814.286
Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 1.090.714 Tổng cộng tiền thanh toỏn:
22.905.000Số tiền viết bằng chữ: (Hai mươi hai triệu chớn trăm linh năm ngàn đồng).
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, đúng dấu, họ tờn)
Bảng số 14:
Cổ phần Mai Linh Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC
Ngày 31 thỏng 12 năm 2005 Số CT: KHHĐ16
STT Nội dung TK Nợ TK Cú Số tiền
1. Doanh thu cho thuờ xe theo hợp
đồng số 24/HĐTX-02. 131 131 5113 3331 21.814.286 1.090.714 Tổng 22.905.000
Viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu chớn trăm linh năm ngàn đồng./.
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập biểu
Số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 5113 (Doanh thu Taxi hợp đồng -Bảng 15
Bảng số 15:
Cụng ty cổ phần Mai Linh Hà Nội.
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
(Chi tiết: Doanh thu Taxi hợp đồng)
Từ ngày 01/07/05 Đến ngày 31/12/05
Phỏt sinh lũy kế (Từ 01/07 đến 30/09) 70.210.000
Ngày Số CT Nội dung TK
ĐƯ Nợ Cú Tổng phỏt sinh 1/1 – 30/6 70.210.000 70.210.000 .. . ... ... … … … 31/12
KHHĐ16 Doanh thu cho thuờ xe theo hợp đồng số 24/HĐTX-02. 131 21.814.286 … … …. … ….. ….. Tổng phỏt sinh 1/7 – 31/12 146.307.143 146.307.143 Tổng phỏt sinh cả năm 216.517.143 216.517.143 Ngày thỏng năm 2005
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu.
Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu (Bảng số 07 – Trang 48).
2..3. Hạch toỏn doanh thu cung cấp dịch vụ sữa chữa:
Thực chất, Cụng ty khụng kinh doanh dịch vụ sửa chữa, hoạt động này là quỏ trỡnh tu sửa những xe bị tai nạn theo quyết định của cụng ty bảo hiểm.
Khi tiến hành sửa chữa xe bị tai nạn, Cụng ty gửi Phiếu bỏo giỏ sửa chữa
cho cụng ty bảo hiểm. Sau đú, cụng ty bảo hiểm sẽ gửi lại Phiếu bỏo giỏ trờn cơ sở Phiếu bỏo giỏ của Cụng ty và quỏ trỡnh kiểm tra mức độ cần sửa chữa. Khi quỏ trỡnh sửa chữa hoàn thành, Cụng ty viết Húa đơn GTGT chuyển cho cụng ty bảo hiểm.
Bảng số 16:
HểA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT – 3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG GE/2003B
Liờn 1 (Lưu) Số: 0066878 Ngày 31 thỏng 12 năm 2005
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty cổ phần Mai Linhn Hà Nội. Địa chỉ: số 370 - Trần Khỏt Chõn – Hai Bà Trưng - Hà Nội Số TK: 1100112480
Điện thoại: 04.222.555 MS: 0101164572 Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty Bảo hiểm Bảo Minh TP Hồ Chớ Minh Địa chỉ: Số 57 – Hàng Chiếu – Hà Nội
Số TK:
Hỡnh thức thanh toỏn: CK MS: 03004469730011 STT Tờn hàng húa, dịch
vụ
Đơn vị
tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 * 2 1. Sửa chữa xe 29N – 2324 (Tại nạn ngày 18/09/2003) 909.091 Cộng tiền hàng: 909.091
Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 90.909 Tổng cộng tiền thanh toỏn: 1.000.000 Số tiền viết bằng chữ: (Một triệu đồng chẵn).
Người mua hàng Người bỏn hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, đúng dấu, họ tờn) Căn cứ vào Hợp đồng số 66878, kế toỏn viết Phiếu kế toỏn khỏc SC21.
Bảng số 17:
Cụng ty TNHH VT-TM-DL Sài Gũn Hà Nội
PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC
Ngày 31 thỏng 12 năm 2003 Số CT: SC21
STT Nội dung TK Nợ TK Cú Số tiền
1. Doanh thu từ dịch vụ sửa chữa xe
29N – 2324 tai nạn ngày 18/09/03. 1388 1388 5113 3331 909.091 90.909 Tổng 1.000.000 Viết bằng chữ: Một triệu đồng chẵn./.
Thủ trưởng Kế toỏn trưởng Người lập biểu
Số liệu được chuyển vào Sổ chi tiết tài khoản 5113 (Doanh thu dịch vụ sửa chữa – Bảng số 18).
Bảng số 18:
Cụng ty TNHH VT-TM-DL Sài Gũn Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
(Chi tiết: Doanh thu dịch vụ sửa chữa)
Từ ngày 01/07/03 Đến ngày 31/12/03
Phỏt sinh lũy kế (Từ 01/07 đến 30/09) 80.420.005
Ngày Số CT
Nội dung TKĐƯ Nợ Cú
Tổng phỏt sinh 1/1 – 30/6 80.420.005 80.420.005 ... … …. … …. …. 31/12 …. SC21 …
Doanh thu sửa chữa xe 29N-2324 ….. 1388 …. ….. 909.091 ….. Tổng phỏt sinh 1/7 – 31/12 134.882.269 134.882.269 Tổng phỏt sinh cả năm 215.302.274 215.302.274 Ngày thỏng năm 2005 Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng
Cuối kỳ, số liệu được tổng hợp vào Sổ tổng hợp chi tiết doanh thu
Hạch toỏn tổng hợp:
Tài khoản Cụng ty sử dụng là:
TK 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ được chi tiết như sau: Cụ thể:
Mó số 01 : Doanh thu Taxi
0101 : Doanh thu Taxi tiền mặt. 0102 : Doanh thu Taxi card. 0103 : Doanh thu Taxi hợp đồng.
02 : Doanh thu dịch vụ sửa chữa. Ngoài ra cũn cú cỏc TK 911, 632, 642, 111, 3331.
Căn cứ vào húa đơn, Phiếu kế toỏn và những chứng từ liờn quan, kế toỏn vào sổ Nhật ký chung (Bảng số 19 –Trang 60) để phản ỏnh nội dung nghiệp vụ cung cấp dịch vụ.
Hàng ngày, số liệu tự động chuyển từ Nhật ký chung vào Sổ Cỏi TK