III. Hạch toán số lợng, thời gian, và kế quả laođộng
2. Tổng hợp phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng.
3.1.2. Phơng pháp hạch toán.
(1) .Hàng tháng tính tiền lơng và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả cho ngời lao động và phân bổ vào chi phí cho các đối tợng,kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 241 : Tiền lơng phải trả cho bộ phận XDCB. Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiêp.
Nợ TK 623 : Tiền lơng phải trả cho công nhân sử dụng máy. Nợ TK 627(6271): Phải trả nhân viên quản lý phân xởng.
Nợ TK 641(6411) : Phải trả công nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm. Nợ TK 642(6421 : Phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý doanh nghiệp Có TK 334 : Tống số tiền lơng phải trả ngời lao động.
(2) Số tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động trong kỳ. Nợ TK 622 : Phải trả cho côn nhân trực tiếp sản xuất. Nợ TK 627(6271): Phải trả nhân viên quản lý phân xởng.
Nợ TK 641(6411): Phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm. Nợ TK 642(6421): Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp.
Có TK 334 : Tổng số tiền ăn ca phải trả cho ngời lao động. (3). Tiền thởng phải trả ngời lao động ghi :
Nợ TK 431(4311) : Thởng thi đua từ quỹ khen thởng.
Nợ TK622,627,641,642...Thởng tính vào chi phí hinh doanh. Có TK 334 : Tổng số tiền thởng phải trả.
(4). Khoản BHXH phải trả thay lơng cho công nhân viên ốm đau, tai nạn lao động, thai sản....
Nợ TK 338(3383) Có TK 334.
(5). Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên, các khoản mà công nhân viên nợ doanh nghiệp và các khoản khác.
Nợ TK 334 : Tổng số các khoản khấu trừ.
Có TK 338(3388) : Thuế thu nhập phải nộp. Có TK 141 : Số tiền tạm ứng trừ vào lơng.
Có TK 138 : Các khoản bồi thờng vật chất, thiệt hại. Có 338(3383) : Bảo hiểm xã hội.
Có TK 3384: Bảo hiểm xã hội.
(6). Chi tiền ứng trớc và thanh toán các khoản cho công nhân viên. Nợ TK 334
Có TK111.
(7). Thanh toán tiền lơng, tiền công, BHXH, tiền thởng cho công nhân viên chức.
• Nếu thanh toán bằng tiền.
Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán. Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt.
Có TK 112 : Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng.
• Nếu thanh toán bằng vật t hàng hoá. - Ghi nhận giá vốn vật t hàng hoá.
Nợ TK 632: Giá vốn vật t hàng hoá. Có TK 152, 153,154,155. - Ghi nhận giá thanh toán.
Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT) Có TK 512 : Giá thanh toán không có thuế GTGT
Có TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp. (8). Thuế thu nhập của ngời lao động phải nộp cho nhà nớc. Nợ TK 334
Có TK 333(3335): Thuế và các khoản phải nộp. (9). Cuối kỳ kế toán kết chuyển số tiền công nhân đi vắng cha lĩnh. Nợ TK 334 : Phải trả ngời lao động
Có TK 333(3388)
Sơ đồ hạch toán các khoản thanh toán với công nhân viên chức.
TK 141, 138, 333 TK 334 TK 622 Các khoản khấu trừ vào thu Công nhân trực
nhập của công nhân viên tiếp sản xuất
TK 627 Nhân viên gián tiếp và nhân viên quản lý phân xởng
TK 3383, 3384 TK 641, 642 Phần đóng góp cho Nhân viên bán hàng, nhân viên quỹ BHXH, BHYT viên quản lý doanh nghiệp TK 431 TK 111, 112, 152 Tiền thởng và Tiền l- ơng, tiền th- ởng BHXH và các khoản khác phải trả công nhân viên
Thanh toán lơng, thởng phúc lợi
BHXH và các khoản khác TK 3383 cho công nhân viên BHXH phải trả
trực tiếp