II. Một số đặc điểm cơ bản của công ty VPPCửu Long có ảnh hởng đến
2. Phân tích thực trạng công tác quản lý tiền lơng tại Công ty Văn phòng
2.2. Phân tích về quỹ tiền lơng của Công ty VPPCửu Long:
Bảng 5: Các chỉ tiêu tổng hợp về tình hình xây dựng quỹ tiền lơng kế hoạch và thực hiện của Công ty VPP Cửu Long năm 2002 nh sau:
Chỉ tiêu kết quả SXDK ĐVT hoạch Kế 2002 Thực hiện 2002 So sánh TH/KH (%) I. Chỉ tiêu SXKD 1. Doanh thu Tỷ đồng 53,6 70,4 131,3% 2. Doanh thu Tỷ đồng 100 150 150% 3. Nộp ngân sách Tỷ đồng 2,5 4,6 184% II. Chỉ tiêu tính ĐGTL 1. Quỹ lơng Tỷ đồng 3,24 4,82 149%
2. Lao động định biên Ngời 209 190 91%
3. Hệ số lơng bình quân Ngời 2,5 2,5 100
4. Hệ số phụ cấp B.quân Ngời 0,22 0,22 100
5. Tiền lơng tối thiểu áp dụng Đồng 445.046 445.046 100 III. Đơn giá tiền lơng:
1. Đơn giá sản xuất % 8% 11,486 143,6
2. Đơn giá kinh doanh % 0,5 0,720 144
IV. Năng suất lao động theo doanh thu 1000đ/ngời/năm 256.459,3 370.526,3 144,5 V. Tiền lơng bình quân đông/ngời/tháng 1.291.866 2114.035 163
2.2.1. Lập kế hoạch quỹ tiền l ơng:
Hàng năm trên cơ sở kết quả sản xuất kinh doanh của năm trớc và xét đến những điều kiện thực tế hiện tại cùng với việc nghiên cứu sự biến động của tình hình biến động trên thị trờng Công ty tiến hành lập kế hoạch chỉ tiêu sản xuất kinh doanh trong năm, trình Bộ Công nghiệp xét duyệt. Sau đó trên cơ sở khối lợng sản xuất kinh doanh đợc giao, căn cứ vào định mức lao động thực tế và hệ số lơng của từng lao động làm những công việc, Công ty VPP Cửu Long sẽ xác định số lao động định biên, hệ số mức lơng bình quân. Từ đó, Công ty sẽ xác định quỹ tiền lơng kế hoạch của mình.
Quỹ tiền lơng kế hoạch của Công ty VPP Cửu Long đợc xây dựng theo phơng pháp lao động định biên, dựa trên căn cứ hớng dẫn của thông t số 13/LĐTB-XH ngày 10/4/1997 về việc hớng dẫn phơng pháp xây dựng đơn giá tiền lơng và quản lý tiền lơng thu nhập trong các doanh nghiệp Nhà nớc cụ thể là:
Theo công thức:
VKH = [ LĐB x tiền lơngMINDN x (HCB + HPC) + Vvc ] Từ đó ta có: ∑VKH = vKHSX +VKHKD + VKHTG
ΣVKH là tổng quỹ tiền lơng kế hoạch
ΣVKHSX là tổng quỹ tiền lơng kế hoạch bộ phận sản xuất (cả công nhân trực tiếp sản xuất và lao động quản lý)
ΣVKHTG là tổng quỹ tiền lơng thêm giờ kế hoạch
ΣVKHKD là tổng quỹ tiền lơng kế hoạch bộ phận kinh doanh.
Ví dụ: Năm 2002, Công ty VPP Cửu Long tiến hành xây dựng quỹ tiền lơng kế hoạch nh sau:
* xây dựng định mức lao động:
Nh phần trên ta đã phân tích trong mục hệ thống tiêu chuẩn để trả lơng, trả th- ởng trong Công ty VPP Cửu Long. Ta thấy:
Trong hệ thống công tác định mức lao động của mình Công ty tiến hành xây dựng định mức lao động tổng hợp cho 1 đơn vị sản phẩm theo thời gian hao phí (giờ - ngời/1000 đơn vị sản phẩm) của từng loại sản phẩm mà Công ty sản xuất sau đó quy đổi ra số lao động định biên của từng bộ phận sản xuất ra các sản phẩm đó.
Do đó theo kết quả phân tích ở trên ta thấy năm 2002 số lao động định biên mà Công ty xác định là 209 ngơì, trong đó:
+ Lao động trực tiếp sản xuất là: Lyc = 145 ngời + Lao động quản lý là Lql = 27 ngời + Lao động phục vụ là Lpv = 37 ngời
Tuy nhiên căn cứ vào điều kiện thực tế số lao động hiện có và tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và quy định của Nhà nớc về những ngày nghỉ trong năm, Công ty tiến hành xác định số lao động bổ sung và định biên số lao động làm thêm giờ để đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ sản xuất kinh doanh.
+ Số lao động bổ sung để thực hiện ngày nghỉ theo chế độ qui định của pháp luật đợc tính theo thông t số 14/LĐTBXH ngày 10/4/1997 về hớng dẫn phơng pháp xây dựng và đăng ký định mức lao động đối với doanh nghiệp Nhà nớc nh sau:
LBS = (Lgc + LPV). Số ngày nghỉ theo chế độ 295
Trong đó số ngày nghỉ theo chế độ tính bình quân 1 năm cho 1 lao động trong Công ty là 36 ngày.
LBS = (145 + 37) x 36
295 = 23 ngời
+ Đinh biên số lao động làm thêm giờ
Trên cơ sở quy định của Bộ luật lao động về thời gian làm thêm và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh, mỗi bộ phận dự tính số lao động cần huy động làm thêm để đảm bảo hoàn thành kế hoạch sản xuất khi có biến động về kế hoạch sản xuất và nhu cầu của khách hàng. Công ty dự tính mỗi ngời lao động phải làm thêm trung bình 2 giờ 1 ngày và sau thời gian làm thêm đợc nghỉ bù. Khi đó số lao động định biên quy đổi làm thêm giờ các bộ phận là: 16 ngời.
* Xác định mức lơng tối thiểu TLMINDN.
Tiền lơng tối thiểu của doanh nghiệp đợc xác định theo thông t 13/LĐ-TBXH ngày 10/4/1997 nh sau:
TLNINDN = TLMIN (1 + Kđc) Với TLMIN = 210.000đ/tháng Kđc = K1 + K2. Với
K1: Là hệ số điều chỉnh vùng, do Công ty đóng trên địa bàn Hà Nội Nên K1 = 0,3
K2 là hệ số điều chỉnh ngành, do là ngành kinh tế cấp 2 Nên K2 = 1,0
Do đó hệ số điều chỉnh tăng thêm tiền lơng tối thiểu đợc xác định: Kđc = K1 + K2 = 0,3 + 1,0 = 1,3
⇒ TLMINDN = TLMIN (1 + Kđc) = 210.000 (1,35 + 1) = 483.000đ Khi đó: Mức lơng tối thiểu Công ty đợc lựa chọn trong khoảng 210.000 (đồng) ≤ TLMINDN ≤ 483.000 (đồng)
Căn cứ vào điều kiện thực tế của mình Công ty chọn mức lơng tối thiểu là 445.046 đồng.
* Xác định hệ số lơng cấp bậc công việc bình quân:
Do công tác phân tích công việc và đánh giá công việc cha đợc tiến hành 1 cách chính xác và khoa học nên Công ty cha xác định đợc rõ cấp bậc cho từng công việc, do đó việc đó theo cấp bậc đợc quy định trong hệ thống thang bảng lơng, cụ thể:
+ Hệ số lơng cấp bậc bình quân của công ty: Hcb = 2,50 + Hệ số lơng cấp bậc lao động trực tiếp sản xuất:
419,85
182 = 2,31
+ Hệ số lơng cấp bậc bình quân lao động quản lý: 87,30
27 = 3,23
+ Hệ số lơng bình quân lao động dịch vụ: 209 60 , 45 = 0,22 Trong đó: + Phụ cấp trách nhiệm: - Trởng phòng, quản đốc: 6 x 0,2 = 1,2 - Phó phòng, phó quản đốc: 3 x 0,15 = 0,45 - Tổ trởng sản xuất: 17 x 0,1 = 1,70 + Phụ cấp kiêm nhiệm: = 0,248 + Phụ cấp ca 3: 42 x 2,5 x 40% = 42 Tổng = 45,60 * Xác định quỹ lơng kế hoạch năm 2002: + Quỹ tiền lơng kế hoạch sản xuất:
VKHSX = [Lđb x TLMINDN x (Hcb + Hpc)] x 12 = [204 x 445.046 (2,5 x 0,22) x 12 = 2.963.365. 493 (đồng)
VKHTG = [16 x 445.046 (2,50 + 0,22)] x 12 x 50% = 116.210.411 (đồng)
+ Quỹ tiền lơng kế hoạch kinh doanh:
VKHKD = [5 x 445.046 (2,86 + 0,22)] x 12 = 82.244.500 (đồng)
Khi đó: Tổng quỹ tiền lơng kế hoạch năm 2002. ΣVKH = VKHSX + VKHTg + VKHKD
= 3.234.451.911 (đồng)
Nhận xét: Về cơ bản công tác lập quỹ tiền lơng kế hoạch của Công ty VPP Cửu Long đã thực hiện theo đúng chế độ quy định của Nhà nớc và phù hợp với điều kiện của Công ty. Tuy nhiên đi sâu vào phân tích ta thấy còn nhiều bất cập. Cụ thể:
Thứ nhất: Ta thấy việc xác định số lao động định biên có ảnh hởng rất lớn đến quỹ tiền lơng. Sự tăng giảm số lao động định biên là bao nhiêu sẽ khiến quỹ tiền l- ơng tăng giảm bấy nhiêu. Mặc dù hiện nay về mặt lý thuyết thì số lao động định biên phụ thuộc vào định mức lao động và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh kỳ kế hoạch, và mức cho phép tự điều chỉnh 95% - 120% so với lao động định mức, do đó đây là điều cha thoả đáng vì quỹ lơng sẽ không phản ánh đúng chi phí để sản xuất ra sản lợng kỳ kế hoạch, vì thực tế đó là số lao động có mặt tại Công ty ngày 31/12/2002 chỉ là 190 ngời, nhng Công ty đã xác định số lao động định biên lên tới 209 ngời để tính quỹ lơng.
Mặt khác, việc Công ty đã xác định ra số lao động bổ sung để đảm bảo ngày nghỉ theo chế độ nhng cha đa số lao động bổ sung này vào số lao động định biên để tính quỹ lơng, mà việc lập này chỉ nhằm mục đích là xác định số lao động hiện tại còn thiếu so với lao động định biên kế hoạch. Điều này là không đúng bản chất, mục đích thực tế của việc xác định số lao động bổ sung theo quy định và hớng dẫn. Điều này cần đợc Công ty hiểu đúng hơn khi lập quỹ lơng trong thời gian tới cho chính xác và đúng đắn.
+ Thứ hai là: Trong khi lập quĩ tiền lơng cho các đối tợng khác nhau nhng Công ty vẫn áp dụng hệ số lơng bình quân và hệ số phụ cấp bình quân của cả Công
ty để tính. Điều này là cha phù hợp và sẽ làm tăng tổng quỹ lơng lên, bởi lẽ khi lập quỹ tiền lơng cho đối tợng nào chỉ áp dụng hệ số phụ cấp bình quân và hệ số lơng cấp bậc bình quân của các đối tợng đó tơng ứng mới phản ánh chính xác và đúng mục đích của quỹ lơng đợc lập. Hơn nữa việc xác định hệ số lơng cấp bậc bình quân lại tính theo cấp bậc công nhân là cha phản ánh chính xác hao phí lao động và do đó ảnh hởng đến chi phí tiền lơng cũng cha chính xác.
Tất cả những hạn chế trên dẫn đến việc xác định quỹ tiền lơng cha phản ánh đúng chi phí tiền lơng thực tế. Do đó ảnh hởng trực tiếp đến chỉ tiêu lợi nhuận, nộp ngân sách và đến việc đảm bảo việc trả lơng chính xác cho ngời lao động.
2.2.2. Xác định quỹ tiền l ơng thực hiện:
Trên cơ sở đơn giá đợc Bộ công nghiệp phê duyệt và giao cho Công ty và căn cứ vào kết quả chỉ tiêu sản xuất kinh doanh Công ty đã chọn để tính đơn giá tiền l- ơng. Từ đó Công ty tiến hành xác định quỹ tiền lơng thực hiện nh sau:
ΣVTH = TTHSX x ĐGSX + TTHKD x ĐGKD + VTG ΣVTH = VSXTH x VKDTH + VTG
Trong đó: ΣVTH: là tổng quỹ tiền lơng thực hiện TTHSX: là doanh thu sản xuất kỳ thực hiên
ĐGSX: là đơn giá tiền lơng bộ phận sản xuất kỳ thực hiện ĐGKD: là đơn giá tiền lơng bộ phận kinh doanh kỳ thực hiện. TTHKD: là doanh thu thực hiện của bộ phận kinh doanh.
Trong năm 2002, quỹ tiền lơng thực hiện của Công ty đợc xác định nh sau: VSXTH = 11,486% x 40,6 = 4.663.316.000 (đồng)
≈ 4,7 tỷ đồng
VKDTH = 0,72 x 29,8 = 214.456.000 (đồng) Trong năm 2002 không có kế hoạch làm thêm giờ Vtg = 0 Vậy ΣVTH 2002 = VSXTH + VKDTH = 4.823.482.760 (đồng)
Nh vậy năm 2002, tổng quỹ tiền lơng của Công ty VPP Cửu long là: 4.823.482.760 đồng, tăng 49% so với kế hoạch đặt ra, và tiền lơng bình quân của toàn Công ty là: 2.144.035 đồng, tăng 63% so với kế hoạch đặt ra. Quỹ tiền lơng và thu nhập tháng tăng không đều nhau là do lao động bình quân năm thực hiện nhỏ hơn số lao động kế hoạch Công ty lập và do năm 2002 kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty thực hiện đạt vợt rất nhiều so với kế hoạch đề ra, cụ thể là doanh thu vợt 31,3%, lợi nhuận vợt 50% so với năm kế hoạch.
Mặt khác từ qũy tiền lơng sản xuất kinh doanh chung đó, căn cứ vào tình hình kết quả sản xuất kinh doanh năm trớc và tình hình biến động của thị trờng năm nay, Công ty xác định giá bán kế hoạch cho mỗi loại sản phẩm. Từ đó tính ra doanh thu kế hoạch cho từng bộ phận. Kết hợp với việc định mức lao động định biên cho từng bộ phận, Công ty sẽ xác định đơn giá tiền lơng và quỹ tiền lơng kế hoạch cho từng bộ phận và từ đó xác định mức lơng bình quân kế hoạch để cố gắng phấn đấu bảo đảm cho ngời lao động hàng tháng ở từng bộ phận.
Bảng 6: Kế hoạch đơn giá tiền lơng của các bộ phận năm2002
Chỉ tiêu Doanh thu kế hoạch 2002 tr.đ LDB kế hoạch 2002 ĐGTL KH % DTTH 2002 Tỷ đồng LĐTT DGTT
1. Doanh thu sản xuất 37.600 204 8% 40,6 185
+ Bao PP 29.300 159 8% 30,5 130 + Chai PET 5.700 34 9% 6,4 44 + Mực viết 200 2 13% 0,55 2 + Mực dấu 300 2 9% 0,65 2 + Giấy than 2.100 7 6% 2,5 7 2. Doanh thu KDVT 16.000 5 0,51% 29,8 5 Tổng cộng:
Đến kỳ thực hiện căn cứ vào kết quả doanh thu sản xuất kinh doanh thực hiện của từng bộ phận và số lao động thực tế của từng bộ phận và số lao động thực tế của từng bộ phận đó, Công ty sẽ tính ra quỹ tiền lơng thực hiện của mỗi bộ phận tơng ứng đợc nhận.
Đây là một hình thức giao khoán quỹ lơng gắn liền với hạch toán kinh tế nội bộ, là một nguyên tắc quản lý sản xuất của toàn Công ty cũng nh là ở từng đơn vị trực thuộc. Công ty VPP Cửu Long thực hiện hình thức giao khoán quỹ lơng này nhằm hớng các đơn vị vào việc tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, mở rộng
quyền tự chủ của các đơn vị trong lĩnh vực quản lý tiền lơng, tiền thởng, đẩy mạnh công tác hạch toán nội bộ từng đơn vị. Đồng thời khoán mức chi phí tiền lơng này còn góp phần động viêcn các đơn vị phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật, cải tiến tổ chức quản lý sản xuất và quản lý lao động, khuyến khích hơn nữa lợi ích chính đáng của ngời lao động, đề cao trách nhiệm trong quản lý và sản xuất kinh doanh nhằn nâng cao hiệu quả kinh tế, giảm giá thành sản phẩm, nâng cao thu nhập cho ngời lao động. Tuy nhiên việc giao khoán quỹ lơng này cha chặt chẽ và có hiệu quả bởi vì qua số liệu trên cũng cho ta thấy năm 2002 Công ty định biên số lao động quản lý là 27 ngời nhng lại tính gộp số lao động quản lý này vào từng bộ phận sản xuất để lập chung một quỹ lơng từng bộ phận sản xuất là cha hợp lý, mặc dù tiền lơng của một số lao động quản lý này phụ thuộc vào tiền lơng của bộ phận sản xuất do tiền lơng của họ đợc tính bình quân theo tiền lơng của từng bộ phận mà họ phụ trách, tuy nhiên một số nhân viên quản lý còn lại đợc tính lơng theo cách: lấy mức lơng tối thiểu của doanh nghiệp nhân với hệ số lơng tơng ứng của họ. Do đó cần phải tách riêng quỹ lơng của bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất để đảm bảo hợp lý hơn trong phân phối quỹ tiền lơng, để tiền lơng thực sự phản ánh chi phí lao động bỏ ra của từng bộ phận.
2.2.3. Nguyên tắc sử dụng quỹ tiền l ơng thực hiện của Công ty VPP Cửu Long:
Căn cứ theo quyết định tỷ lệ tiền lơng trên doanh thu đợc Bộ công nghiệp và Tổng Công ty nhựa duyệt, Công ty xác định đợc quỹ tiền lơng thực hiện cho từng đơn vị, với tỷ lệ phân phối nh sau:
+ Quỹ tiền lơng để chi thực tế chiếm 80% tổng quỹ tiền lơng thực hiện. + Quỹ dự phòng cho năm sau chiếm 10% tổng quỹ lơng thực hiện.
+ Quỹ khen thởng từ quỹ lơng cho những lao động có năng suất, chất lợng cao, có thành tích trong công tác, chiếm 10% tổng quỹ tiền lơng thực hiện.
Nh vậy, nguyên tắc sử dụng quỹ tiền lơng của Công ty VPP Cửu Long đã thực hiện đúng theo chế độ quy định và phù hợp với tình hình thực tế của Công ty. Cụ thể là:
Trong năm 2002: Quỹ tiền lơng để trả trực tiếp cho ngời lao động làm theo l- ơng khoán, lơng sản phẩm là: 80% x 4.823.472.706 =3.858.786.208 đồng
Quỹ dự phòng cho năm sau là: 10% x 4.823.482.760= 482.348.276 đồng Quỹ khen thởng từ quỹ lơng = 482.348.276 đồng
Đồ thị 5: Sự hiểu biết của ngời lao động về tổng quỹ lơng của công ty