c) Lập và cụng bố Bỏo cỏo kiểm toỏn:
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toỏn tổng quỏt: a) Thu thập thụng tin về khỏch hàng:
a) Thu thập thụng tin về khỏch hàng:
Tỡm hiểu cỏc thụng tin liờn quan đến khỏch hàng là bước đầu tiờn của cuộc kiểm toỏn, nú cú ý nghĩa quan trọng đúng gúp vào thành cụng cuộc kiểm toỏn. Những thụng tin cần thu thập từ khỏch hàng như tỡnh hỡnh kinh doanh, bộ mỏy cụng ty, hệ thống kế toỏn… Tất cả thụng tin thu thập về khỏch hàng được lưu trong hồ sơ kiểm toỏn nằm ở chỉ mục 1130 – Kế hoạch phục vụ khỏch hàng và chỉ mục 1410 – Tỡm hiểu về hoạt động khỏch hàng. Việc tiến hành thu thập thụng tin về khỏch hàng được diễn ra khỏc nhau ở mỗi khỏch hàng. Nếu là khỏch hàng thường niờn của cụng ty, KTV cú thể căn cứ vào những thụng tin đó được thu thập từ năm trước đồng thời xem xột những thụng tin nổi bật xuất hiện trong năm kiểm toỏn. Đối với những khỏch hàng lần đầu, KTV sẽ phải tốn nhiều cụng sức hơn trong bước cụng việc này. Trờn thực tế, việc hiểu đầy đủ thụng tin liờn quan đến khỏch hàng sẽ giỳp KTV hiểu rừ hơn cỏc sự kiện phỏt sinh mà cú thể ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kiểm toỏn. Sau đõy em xin được khỏi quỏt thụng tin
về hai cụng ty khỏch mà KTV đó thu thập được và trỡnh bày trong hồ sơ kiểm toỏn. Để thực hiện bước cụng việc này, KTV cú thể tiến hàng thu thập qua cỏc văn bản liờn quan đến cụng ty, phỏng vấn khỏch hàng, quan sỏt.
Cụng ty ABC là một cụng ty cổ phần được thành lập theo Quyết định số 1748/QĐ - BXD ngày 26/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Xõy dựng về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp Nhà nước thành Cụng ty cổ phần.
Cụng ty cổ phần ABC đó được Sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Hưng Yờn cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0503000036 ngày 20/02/2004, đăng ký kinh doanh thay đổi lần 2 ngày 18/11/2004.
Trụ sở chớnh của Cụng ty đặt tại Khu CN Phố Nối A, xó Giai Phạm, huyện Yờn Mỹ, tỉnh Hưng Yờn.
Chi nhỏnh của Cụng ty tại Sơn La đặt tại Xó ớt Ong, huyện Mường La, tỉnh Sơn La.
Tổng vốn điều lệ của Cụng ty là 100.000.000.000 đồng (theo Điều lệ Cụng ty được thụng qua tại Đại hội đồng cổ đụng thường niờn năm 2005 – ngày 21/5/06), trong đú:
1. Cổ đụng là Doanh nghiệp Nhà nước: nắm giữ 58,28% vốn điều lệ, trong đú: - Tổng Cụng ty Sụng Đà nắm giữ 45,4% vốn điều lệ.
- Cụng ty Sụng Đà 12 nắm giữ 7,06% vốn điều lệ. - Cụng ty Sụng Đà 10 nắm giữ 3,16% vốn điều lệ. - Cụng ty Sụng Đà 9 nắm giữ 2,64% vốn điều lệ. 2. Cỏc cổ đụng khỏc nắm giữ 41,72% vốn điều lệ:
- Cụng ty Cổ phần đầu tư PTĐT và KCN Sụng Đà năm giữ 33,12% - Cụng ty Cổ phần thuỷ điện Nà Nơi nắm giữ 2,61% vốn điều lệ - Cụng ty CP TM&VT Sụng Đà nắm giữ 1.38% vốn điều lệ. - Cỏc cổ đụng khỏc nắm giữ 4,60% vốn điều lệ.
Hoạt động kinh doanh chớnh của Cụng ty là sản xuất và kinh doanh cỏc sản phẩm thộp; sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu nguyờn vật liệu, thiết bị phụ
tựng phục vụ cho ngành thộp; kinh doanh dịch vụ vận tải hàng húa. Sản phẩm của cụng ty được cung ứng cho cỏc khỏch hàng trờn địa bàn cả nước.
Cụng ty Cố phần ABC cú quy trỡnh cụng nghệ hiện đại, trỡnh độ tự động hoỏ cao, sản xuất Thộp ống, thộp cuộn cụng nghệ í theo dõy chuyền khộp kớn liờn tục từ khõu đưa phụi thộp vào sản xuất cho đến khi sản phẩm hoàn thành chuyển ra bói để hàng. Cụng ty cú mạng lưới tiờu thụ thộp rộng khắp cả nước, bao gồm cỏc đơn vị trong nội bộ Tổng cụng ty Sụng Đà và cỏc đại lý khụng nằm trong Tổng cụng ty Sụng Đà.
Ngày 02/01/2001,Tổng Cụng ty Sụng Đà cú Quyết định số 19/TCT-VPTH của Tổng Giỏm đốc Cụng ty, thành lập Nhà mỏy thộp ABC. Nhà mỏy thộp ABC được đầu tư một dõy chuyền thiết bị cỏn thộp đồng bộ do tập đoàn hàng đầu thế giới về cụng nghệ sản xuất thộp Danieli - Italy cung cấp.
Với dõy chuyền cụng nghệ hiện đại, cụng suất 250.000 tấn/năm, sản phẩm là thộp xõy dựng, mang thương hiệu VIS, cú chất lượng cao và đa dạng về chủng loại: thộp cuộn φ6, φ8 và thộp cõy D10 ữD36 phự hợp với cỏc tiờu chuẩn sản xuất cụng nghiệp JIS (Nhật Bản), TCVN (Việt Nam), ASTM (Hợp chủng quốc Hoà Kỳ) và BS (Anh Quốc). Nhà mỏy chớnh thức đi vào sản xuất thương mại từ thỏng 3/2003.
Thực hiện chủ trương cổ phần hoỏ doanh nghiệp Nhà nước, ngày 26/12/2003, Bộ trưởng Bộ Xõy dựng đó cú Quyết định số 1744/QĐ-BXD phờ duyệt phương ỏn cổ phần hoỏ: Nhà mỏy thộp ABC thuộc Cụng ty Sụng Đà 12 – Tổng Cụng ty Sụng Đà. Ngày 26/12/2003, Bộ trưởng Bộ Xõy dựng đó cú Quyết định số 1748/QĐ-BXD về việc chuyển Nhà mỏy thộp ABC thành Cụng ty cổ phần thộp ABC.
Với trờn 300 cỏn bộ cụng nhõn viờn, trong đú chủ yếu là lực lượng lao động trẻ được đào tạo cơ bản, cú khả năng tiếp thu cụng nghệ mới, cú tớnh kỷ luật cao và một đội ngũ Lónh đạo cú kiến thức quản lý, am hiểu về kỹ thuật cụng nghệ, Cụng ty cổ phần thộp ABC coi con người là nhõn tố quyết định sự thành cụng và phỏt triển của mỡnh.
Cụng ty Cố phần Thộp ABC là một Cụng ty lớn, cú quy trỡnh cụng nghệ hiện đại, trỡnh độ tự động hoỏ cao, sản xuất Thộp ống, thộp cuộn cụng nghệ í theo dõy chuyền khộp kớn liờn tục từ khõu đưa phụi thộp vào sản xuất cho đến khi sản phẩm hoàn thành chuyển ra bói để hàng. Cụng ty cú mạng lưới tiờu thụ rộng khắp cả nước, bao gồm cỏc đơn vị trong nội bộ Tổng cụng ty Sụng Đà và cỏc đại lý khụng nằm trong Tổng cụng ty Sụng Đà. Do đú, để quản lý tốt hoạt động sản xuất và kinh doanh, cơ cấu bộ mỏy tổ chức của Cụng ty cũng cần được bố trớ phự hợp với dõy chuyền cụng nghệ. Dưới đõy là sơ đồ về bộ mỏy tổ chức của cụng ty.
Tiếp tục tỡm hiểu thụng tin về mụi trường kinh doanh KTV tỡm hiểu được những thụng tin sau. “Theo đỏnh giỏ của nhiều chuyờn gia trong ngành thộp, hiện nay sản xuất thộp xõy dựng đang cú cụng suất gấp 2 nhu cầu (ngành thộp VN hiện nay cú cụng suất khoảng 7 triệu tấn/năm, trong khi nhu cầu tiờu thụ chỉ khoảng 4 triệu tấn/năm), với trờn 20 cụng ty thuộc đủ cỏc thành phần kinh tế tham gia sản xuất. Vỡ vậy, cạnh tranh trờn thị trường là rất cao.
Sản xuất phụi trong nước hiện khụng đỏp ứng được nhu cầu cho sản xuất thộp, vỡ vậy cỏc Cụng ty thộp phải nhập khẩu phần lớn phụi cho sản xuất. Mặt khỏc, giỏ phụi trờn thị trường thế giới rất khụng ổn định, ảnh hưởng lớn tới hoạt động SXKD của cỏc cụng ty thộp, trong đú cú Cụng ty Thộp ABC.
Mức thuế nhập khẩu thộp thành phẩm được giảm xuống cũn 0% cũng khiến cho cỏc cụng ty sản xuất và kinh doanh gặp phải sự cạnh tranh quyết liệt của thộp nhập khẩu, đặc biệt là từ Trung Quốc.
Giữa năm 2006, thị trường thộp Việt Nam cú ảnh hưởng đỏng kể khi cú thộp Trung Quốc giỏ rẻ tràn vào thị trường. Nguyờn nhõn: Trung Quốc đang ỏp dụng
Ban kiểm soỏt
Đại hội đồng cổ đụng Tổng giỏm đốc Cỏc phú tổng giỏm đốc Hội đụng quản trị P. TCHC QHQTP. TBCNP. CN Cụng ty tại Sơn La P. TCKT KDP. KHĐTP. Xưởng Cỏn Ban dự ỏn phụi thộp Xưởng Sản xuất phụ Xưởng Cơ điện
chớnh sỏch khuyến khớch xuất khẩu sản phẩm, nờn đó giảm thuế VAT đỏnh vào sản phẩm xuất khẩu từ 17% xuống cũn 6%, trong khi việc xuất khẩu phụi thộp khụng hề được khuyến khớch nờn xảy ra tỡnh trạng giỏ phụi thộp cao hơn thộp thành phẩm”.
Về phớa cụng ty XYZ, là một doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viờn, hạch toỏn độc lập thuộc Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam được thành lập theo Quyết định số 363 BXD – TCLĐ ngày 12 thỏng 08 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ Xõy dựng. Đăng ký kinh doanh số 111584 ngày 21 thỏng 06 năm 1997 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp.
Tổng số vốn trờn Đăng ký kinh doanh: 320.501 triệu đồng Trong đú:
- Vốn cố định: 248.285 triệu đồng
- Vốn lưu động: 72.210 triệu đồng
Theo Quyết định số 197/2006/QĐ-TTg ngày 29/08/2006 của Thủ tướng chớnh phủ về việc thành lập Cụng ty mẹ - Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam trờn cơ sở tổ chức lại cơ quan quản lý, điều hành Tổng cụng ty Xi măng Việt Nam và Cụng ty Xi măng XYZ. Cơ cấu tổ chức của Tổng Cụng ty Xi măng Việt Nam bao gồm Văn phũng Tổng Cụng ty, Cụng ty Xi măng XYZ và một số đơn vị sự nghiệp.
Bộ phận sản xuất của Cụng ty đặt tại Minh Tõn, Kinh Mụn Hải Dương. Cỏc Chi nhỏnh: Hải Dương, Quảng Ninh, Bắc Ninh, Lạng Sơn
Hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty bao gồm:
- Sản xuất và kinh doanh xi măng, vận tải đường sụng, đường bộ và đường sụng pha biển.
- Sản xuất và kinh doanh sản phẩm vật liệu xõy dựng cỏc loại; Xõy dựng và lắp đặt cỏc loại lũ cụng nghiệp, dõn dụng.
Cỏc sản phẩm của Cụng ty bao gồm: - Xi măng đen PCB 30
- Clinker
Cụng ty sản xuất xi măng theo quy trỡnh cụng nghệ sản xuất xi măng khụ với 2 dõy chuyền sản xuõt. Dõy chuyền sản xuất I bắt đầu sản xuất từ năm 1994, dõy chuyền II bắt đầu sản xuất từ năm 1996. Cụng suất sản xuất của 2 dõy chuyền này khoảng 2,5 triệu tấn/năm. Hiện tại, sản lượng đạt 100% cụng suất thiết kế
Cụng ty Xi măng XYZ là một Cụng ty lớn, cú quy trỡnh cụng nghệ hiện đại, trỡnh độ tự động hoỏ cao, sản xuất xi măng theo dõy chuyền khộp kớn liờn tục từ khõu cung cấp nguyờn vật liệu cho đến khõu đúng bao. Cụng ty cú mạng lưới tiờu thụ xi măng rộng. Do đú, cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty cũng được bố trớ cho phự hợp với dõy chuyền cụng nghệ.
Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của Cụng ty được thể hiện qua sơ đồ dưới đõy:
Sơ đồ 2.5: Tổ chức bộ mỏy cụng ty xi măng XYZ
Tổ chức của Cụng ty bao gồm:
- Văn phũng Cụng ty, khối sản xuất và Ban quản lý cụng trỡnh Xi măng Hoàng Thạch;
- Nhà mỏy Vật liệu chịu lửa kiềm tớnh Việt Nam tại xó Đỡnh Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh;
- Xớ nghiệp bao bỡ Vĩnh Tuy