Qua tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ, tổ chức kế toỏn tại cụng ty ABC, KTV thu thập được những thụng tin sau.
Cụng ty ỏp dụng chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và cỏc hướng dẫn liờn quan trong việc lập và trỡnh bày bỏo cỏo tài chớnh. Việc ỏp dụng cỏc chuẩn mực và hướng dẫn này là phự hợp với đặc điểm hoạt động của Cụng ty và khụng cú khỏc biệt trọng yếu so với cỏc đơn vị khỏc hoạt động trong cựng lĩnh vực
Cho năm 2006 Cụng ty: lập Bỏo cỏo tài chớnh theo Thụng tư 23. Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng tại cụng ty là Nhật ký chứng từ.
Cơ sở lập Bỏo cỏo tài chớnh: Bỏo cỏo tài chớnh kốm theo được trỡnh bày bằng Đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyờn tắc giỏ gốc và phự hợp với cỏc Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống Kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định khỏc về kế toỏn hiện hành tại Việt Nam.
Niờn độ kế toỏn được bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thỳc ngày 31/12 dương lịch. Đối với khoản mục TSCĐ hữu hỡnh: Tài sản cố định hữu hỡnh được trỡnh bày theo nguyờn giỏ trừ giỏ trị hao mũn luỹ kế. Nguyờn giỏ tài sản cố định hữu hỡnh bao gồm giỏ mua và toàn bộ cỏc chi phớ liờn quan khỏc liờn quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thỏi sẵn sàng sử dụng. Nguyờn giỏ tài sản cố định hữu hỡnh do cỏc nhà thầu xõy dựng bao gồm giỏ trị cụng trỡnh hoàn thành bàn giao, cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc và lệ phớ trước bạ, nếu cú. Nguyờn giỏ tài sản cố định hữu hỡnh do tự làm, tự xõy dựng bao gồm chi phớ xõy dựng, chi phớ sản xuất thực tế phỏt sinh cộng chi phớ lắp đặt và chạy thử
Tài sản cố định hữu hỡnh được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian hữu dụng ước tớnh. Tỷ lệ khấu hao cụ thể hàng năm như sau:
Nhà xưởng, vật kiến trỳc 5-25 năm
Mỏy múc thiết bị 8-10 năm
Phương tiện vận tải 8 năm
Cụng cụ dụng cụ quản lý 4 năm
Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty được đỏnh giỏ là hoạt động khỏ tốt. Ngay từ khi thành lập Ban Giỏm đốc đó xõy dựng cỏc nguyờn tắc sản xuất, mua hàng, bỏn hàng, thống kờ, kế toỏn và kế hoạch rất chặt chẽ và cú sự phõn cấp phờ
duyệt. Trong đú Tổng Giỏm đốc đó tham gia tớch cực vào việc đề xuất cỏc nguyờn tắc này và trực tiếp tham giam kiểm soỏt việc thực hiện cỏc nguyờn tắc. Bờn cạnh đú Ban Giỏm đốc cũng đỏnh giỏ rất cao vai trũ kiểm soỏt của bộ phận kế toỏn Cụng ty.
Kế toỏn trưởng: Trưởng phũng Tài chớnh kế toỏn phụ trỏch chung và điều hành toàn diện cụng tỏc quản lý tài chớnh kế toỏn thống kờ của Cụng ty theo quy định của luật kế toỏn. Ngoài ra, kế toỏn trưởng cũn cựng Tổng Giỏm đốc tham gia kiểm soỏt giỏ bỏn trờn cỏc đơn đặt hàng, giỏ mua phụi thộp và cỏc loại nhiờn liệu tại mọi thời điểm, dự đoỏn luồng tiền hoạt động kinh doanh của Cụng ty, tỡm nguồn vốn kịp thời tài trợ cho hoạt động sản xuất của Cụng ty, phối hợp với phũng kinh doanh để đụn đốc việc thu nợ đỳng hạn.
Phú kế toỏn trưởng: Kế toỏn tổng hợp tổng hợp toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo dừi chung tỡnh hỡnh kế toỏn thống kờ tài chớnh và chế độ kế toỏn thống kờ tài chớnh của Cụng ty theo chức năng nhiệm vụ được giao. Tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh thộp cỏc loại và cỏc hoạt động kinh doanh khỏc.
Về phớa cụng ty xi măng XYZ, Cụng ty lập bỏo cỏo theo VAS. Chớnh sỏch kế toỏn được ỏp dụng phự hợp với quy định kế toỏn hiện hành và cỏc quy định của tổng cụng ty xi măng.
Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty Xi măng XYZ được lập trờn cơ sở cộng cỏc chỉ tiờu trờn Bỏo cỏo tài chớnh của bộ phận sản xuất kinh doanh, Ban quản lý cụng trỡnh xi măng XYZ và Nhà mỏy Vật liệu chịu lửa kiềm tớnh Việt Nam, xớ nghiệp bao bỳ Vĩnh Tuy đó loại trừ cỏc khoản phải thu, phải trả nội bộ, tài sản, nguồn vốn điều chuyển nội bộ.
Bỏo cỏo tài chớnh được lập là Bỏo cỏo tài chớnh riờng của Cụng ty Xi măng Hoàng Thạch. Cụng ty khụng lập Bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất với cỏc cụng ty con và cụng ty liờn kết.
Bỏo cỏo tài chớnh được trỡnh bày bằng đồng Việt Nam (VNĐ), theo nguyờn tắc giỏ gốc và phự hợp với cỏc nguyờn tắc kế toỏn được chấp nhận chung tại Việt Nam. Cỏc nguyờn tắc này bao gồm cỏc quy định tại cỏc Chuẩn mực kế toỏn Việt
Nam, Hệ thống kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định về kế toỏn hiện hành tại Việt Nam.
Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung
Niờn độ kế toỏn ỏp dụng từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch.
Đối với khoản mục TSCĐ và hao mũn được trỡnh bày theo nguyờn giỏ trừ giỏ trị hao mũn luỹ kế.
Nguyờn giỏ tài sản cố định hỡnh thành từ mua sắm và xõy dựng chuyển giao là toàn bộ cỏc chi phớ mà doanh nghiệp phải bỏ ra để cú tài sản cố định tớnh đến thời điểm đưa tài sản đú vào trạng thỏi sẵn sàng sử dụng. Một số tài sản cố định cố định là nhà cửa, vật kiến trỳc, phương tiện vận tải và mỏy múc thiết bị được xỏc định theo giỏ trị được đỏnh giỏ lại theo Quyết định số 6028 TC/TCDN ngày 27/06/2001 của Bộ Tài chớnh về việc xử lý kết quả kiểm kờ, đỏnh giỏ lại giỏ trị tài sản thời điểm 0 giờ ngày 01/01/2000. Giỏ trị tài sản cố định nhận bàn giao được xỏc định theo nguyờn giỏ và giỏ trị hao mũn luỹ kế của đơn vị bàn giao.
Ngày 12/12/2003, Bộ Tài chớnh đó ban hành Quyết định 206/2003/QĐ-BTC thay thế cho Quyết định 166/1999/QĐ-BTC quy định về Chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao tài sản cố định, Cụng ty đó ỏp dụng Quyết định mới này kể từ ngày 01/01/2004; tuy nhiờn việc ỏp dụng này khụng làm thay đổi cỏc tỷ lệ khấu hao được ỏp dụng cho cỏc năm trước đú. Tài sản cố định hữu hỡnh được khấu hao theo phương phỏp đường thẳng dựa trờn thời gian hữu dụng ước tớnh.
Thời gian khấu hao cụ thể của từng loại tài sản cố định như sau:
Loại tài sản cố định Thời gian khấu hao (năm)
Nhà cửa, vật kiến trỳc 5 - 25
Mỏy múc thiết bị 3 - 15
Phương tiện vận tải 6 - 10
Thiết bị dụng cụ quản lý 3 - 8
Về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty, hiện tại, Cụng ty chưa cú Bộ phận kiểm toỏn nội bộ cũng như Ban kiểm soỏt. Việc đỏnh giỏ, nhận diện và quản lý
rủi ro do Ban Giỏm đốc Cụng ty thực hiện và chịu trỏch nhiệm về toàn bộ hoạt động của Cụng ty trước Tổng Cụng ty theo kế hoạch được giao.
Hàng năm Tổng Cụng ty đều cử người xuống Cụng ty để kiểm tra kết quả sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Để đảm bảo Cụng ty bỏo cỏo đỳng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và tuõn theo quy định về quản lý kinh tế của Nhà nước và của Tổng Cụng ty.
Đội ngũ lónh đạo vẫn chưa chỳ ý nhiều đến việc theo dừi, so sỏnh kết quả hoạt động với ngõn sỏch trong năm. Chưa cú và chưa bỏo cỏo việc so sỏnh kết quả hàng thỏng hoặc hàng quý với ngõn sỏch, cỏc bỏo cỏo dự toỏn cập nhật chưa được lập thường xuyờn. Hệ thống thụng tin và bỏo cỏo hiện tại chưa đủ giỳp cho Cụng ty cú thể theo dừi và đề ra cỏc quyết định kinh doanh.
Cỏc phần mềm kế toỏn và kinh doanh chưa được mua hoặc ỏp dụng một cỏch nhất quỏn. Hệ thống kế toỏn và kinh doanh chưa tớch hợp. Cỏc hệ thống của doanh nghiệp chưa hỗ trợ được việc bỏo cỏo và phõn tớch đa chiều ngoại trừ cỏc bỏo cỏo theo từng phũng ban. Cụng ty cũng cũn thiếu cỏc cỏn bộ cú trỡnh độ chuyờn mụn hỗ trợ cho việc triển khai phần mềm. Cỏc phần mềm chưa đỏp ứng được cỏc yờu cầu của cụng ty, đặc biệt là cỏc yờu cầu về bỏo cỏo quản trị, bỏo cỏo hiện trạng tồn kho, quản lý quan hệ khỏch hàng và quản lý bỏn hàng.