- Tại ngđn hăng nhận điều chuyển:
Hạch toân chi tiết : Mở tăi khoản chi tiết theo từng khoản nợ hoặc tăi sản đảm bảo nợ được bân hoặc khai thâc.
bảo nợ được bân hoặc khai thâc.
(iii) Tăi khoản 4880 – “Doanh thu chờ phđn bổ”
Tăi khoản năy dùng để phản ảnh doanh thu chờ phđn bổ (chưa thực hiện) của TCTD trong kỳ kế toân. Doanh thu chờ phđn bổ bao gồm: khoản lêi nhận trước khi mua câc công
44
cụ nợ (trâi phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu...), lêi cho thuí tăi chính, phí cam kết bảo lênh (nhận trước) vă câc khoản thu khâc có nội dung, tính chất tương tự.
Bín Có ghi: - Số tiền ghi nhận doanh thu chờ phđn bổ phât sinh trong kỳ.
Bín Nợ ghi :- Kết chuyển “Doanh thu chờ phđn bổ” sang tăi khoản Thu nhập theo quy định của Chuẩn mực kế toân.
- Tất toân Doanh thu chờ phđn bổ theo chế độ quy định (do lêi nhận trước từ việc đầu tư câc công cụ nợ nhưng sau đó lại bân đi, hay khi Hợp đồng thuí tăi chính không được thực hiện vì lí do bất khả khâng...).
Số dư Có: - Phản ảnh số tiền doanh thu chờ phđn bổ ở thời điểm cuối kỳ kế toân.
Hạch toân chi tiết : Mở tăi khoản chi tiết theo từng khoản doanh thu chờ phđn bổ. (3) Câc tăi khoản ngoại bảng có liín quan: Đó lă câc tăi khoản sau
+ TK Câc cam kết nhận được (TK 93xx)
+ TK Lêi vă phí phải thu chưa thu được (TK 94x) + TK Tăi sản dùng để cho thuí tăi chính (95x) + TK Nợ khó đòi đê xử lý (971)
+ TK Tăi sản thế chấp, cầm cố của khâch hăng (TK 994) + TK Tăi sản gân, xiết nợ chờ xử lý (TK 995)
+ TK Câc giấy tờ có giâ của khâch hăng đưa cầm cố (TK 996) + TK Cam kết bảo lênh cho khâch hăng (921x).
Nội dung phản ảnh, câch ghi chĩp, kết cấu sẽ được đề cập kết hợp với những nội
dung tương ứng ở phần sau.
4.3. Kế toân câc nghiệp vụ cấp tín dụng chủ yếu
4.3.1 Cho vay ngắn hạn (từng lần) câc tổ chức kinh tế, câ nhđn trong nước
4.3.1.1. Phât tiền vay (giải ngđn ) cho khâch hăng vay
Khi đến nhận tiền vay, khâch hăng lập 3 liín giấy nhận nợ (ngđn hăng 2 liín, khâch hăng 1 liín). Căn cứ văo hình thức nhận nợ tiền vay, kế toân lập thím câc chứng từ ghi sổ thích hợp.
+ Nếu khâch hăng yíu cầu lĩnh tiền mặt lập 2 liín giấy lĩnh tiền.
+ Nếu khâch hăng yíu cầu chuyển văo tăi khoản thanh toân lập 4 liín phiếu chuyển khoản
+ Nếu khâch hăng yíu cầu trả cho người bân lập 4 liín uỷ nhiệm chi. Định khoản:
Nợ TK cho vay trong hạn
Có TK - Tiền mặt/ ngđn phiếu
- Tiền gửi thanh toân của khâch hăng - Tiền gửi của người bân
- Thanh toân vốn giữa câc ngđn hăng
- Tiền ký gửi bảo đảm thanh toân sĩc (sĩc bảo chi) - Tiền ký quỹ bảo đảm thanh toân L/C
...
Đồng thời hạch toân ngoại bảng (nếu có) về giâ trị tăi sản thế chấp, cầm cố để bảo đảm tiền vay, câc cam kết bảo lênh nhận được.
45 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ câc tăi liệu bảo đảm tiền vay, kế toân lập 2 liín phiếu nhập kho ghi rõ số lượng, giâ trị vă ghi nhập TK “Câc cam kết nhận được” (93) hoặc “Tăi sản thế chấp,
cầm cố của khâch hăng” (994)...
Lưu giấy nhận nợ + hợp đồng tín dụng văo hồ sơ vay vốn theo từng khâch hăng vă theo từng kỳ hạn nợ.
4.3.1.2. Kế toân thu nợ
Căn cứ hình thức trả nợ kế toân lập thím câc chứng từ cần thiết: - Nếu khâch hăng nộp bằng tiền mặt, kế toân lập phiếu thu
- Nếu khâch hăng nộp bằng chuyển khoản, khâch hăng lập uỷ nhiệm chi
- Nếu khâch hăng không chủ động trả nợ, ngđn hăng chủ động trích tăi khoản tiền gửi thanh toân của người vay để thu nợ thì lập phiếu chuyển khoản. Nợ TK Tiền mặt, tiền gửi của khâch hăng/ TK thích hợp
Có TK Cho vay (thích hợp)
Mỗi lần thu nợ, kế toân cũng đồng thời ghi giảm nợ trín hợp đồng tín dụng vă cập nhật số dư. Khi đê thu hết nợ, hợp đồng tín dụng được rút ra khỏi hồ sơ vay vốn vă đóng thănh tập riíng, đồng thời hạch toân ngoại bảng để trả lại câc giấy tờ tăi sản thế chấp, cầm đồ hoặc cam kết bảo lênh.
Xuất (Có) TK 994/93
Định kỳ, kế toân theo dõi hợp đồng phải sao kí số dư của hợp đồng tín dụng để đối chiếu với dư nợ tăi khoản cho vay, phât hiện kịp thời câc sai sót để có biện phâp điều chỉnh thích hợp.
4.3.1.3. Kế toân lêi cho vay
a. Đối với câc khoản nợ đủ tiíu chuẩn
Tổ chức tín dụng hạch toân số lêi phải thu phât sinh trong kỳ văo thu nhập. Tuy nhiín, việc hạch toân phụ thuộc văo câch thức thu lêi:
(i) Trường hợp thu lêi theo định kỳ (hăng thâng) Nợ TK 1011, 4211,..
Có TK Thu lêi cho vay (7020) (ii) Trường hợp thu lêi sau