Sơ đồ tổ chức và quản lý cơng ty cổ phần xây dựng cơng trình giao thơng 118.
2.2.2.4.2 Kế tốn tổng hợp xuất vật liệu
Trong các doanh nghiệp xây dựng, vật liệu xuất kho chủ yếu để thi cơng các cơng trình, quản lý và phục vụ cho quá trình thi cơng các cơng trình đĩ. Mà nh chúng ta đã biết, vật liệu là yếu tố cấu thành nên giá trị cơng trình chi phí về cơng trình thờng chiếm tỷ trọng cĩ cao nhất trong giá thành thi cơng. Bởi vậy kế tốn tổng hợp xuất vật liệu phản ánh kịp thời tính tốn và phân bổ chính xác đúng giá trị thực tế vật liệu dùng cho từng đối tợng sử dụng, từng đối tợng tập hợp chi phí. Do đặc thù của ngành xây dựng nên đối tợng tập hợp chi phí của cơng ty là các cơng trình (hạng mục cơng trình ) .
-Tài khoản sử dụng . +TK621.
+TK6232,TK6272,TK6422...
+Các chứng từ chủ yếu đợc sử dụng để làm căn cứ hạch tốn là: phiếu xuất kho, hố đơn GTGT, hố đơn bán hàng ...
+Hạch tốn .
(1)Trờng hợp xuất kho dùng trực tiếp cho sản xuất (thi cơng ) Phục vụ chung cho sản xuất, cho máy thi cơng ...
Khi nhận đợc các chứng từ xuất vật liệu kế tốn tiến hành định khoản vào mặt sau của phiếu xuất nh sau:
Nợ TK621,6232,6272,6422(chi tiết theo đối tợng tập hợp) Cĩ TK 152
-Sau đĩ nhập dữ liệu vào máy.
-Ví dụ: Căn cứ phiếu xuất kho số 302 ngay 15/9/2001, xuất 35000kg (35 tấn )xi măng 30 cho đội cầu 1 thi cơng cầu bắcgiang. Kế tốn định khoản vào mặt sau của phiếu xuất kho:
Nợ TK 621(đội thi cơng số 1-cầu BG): 27.160.000 Cĩ TK152: 27.160.000
Sau đĩ kế tốn tiến hành nhập dữ liệu vào giao diện “cập nhật ctxuất vật liệu ,cơng cụ dụng cụ-xuất cho sản xuất”. Các thao tác nh sau:
* Đầu tiên ta phải kích chuột vào menu “chứng từ” rồi chọn cập nhật chứng từ xuất vật liệu, CCDC-xuất cho sản xuất, bằng cách kích chuột trái vào dịng đĩ .Máy sẽ hỏi là cập nhật mới hay sửa, trong trờng hợp này ta chọn
Lúc này màn hình nhập liệu sẽ hiện ra, để nhập dữ liệu ta ấn vào nút
* Để chọn loại chứng từ ta kích trái từ vào
ở dịng “loại chứng từ ”sau đĩ chọn NLVL2tức là “phiếu xuất VL”. *ấn tab ( ) hoặc( ) sang ơ xuất kho ,ở ơ này ta kích chuột trái vào
Máy tính sẽ hiện ra danh sách các kho cần chọn và ấn Ta sẽ chọn đợc kho cần,ở Ví dụ này ta cho kho 01.
*ấn tab ( ) hoặc ( ) để nhập ngày và số hố đơn chứng từ ,kế tốn nhập ngày 15/2/2001và số chứng từ là 202 sau đĩ ấn
CT mới
Mới
Δ Δ
*ở dịng “đối tợng pháp nhân ”ta kích chuột vào
Máy sẽ hiện ra danh sách trên, ta trộn - Ngơ Sách Thì sau đĩ ấn
* Con trỏ ở dịng Mã khoản mục CF,kích chuột trái vào1-CFNVLTT sau đĩ ấn * “Ơ Mã đối tợng tập hợp”, ta chọn CABAG- cơng trình cầu Bắc Giang.
* Sau khi nhập song các dữ liệu trên ở dịng “Diễn giải”máy tự thực hiện nên dịng chữ: Xuất cho sản xuất kho 01- Ngơ Sách Thì .
* Tiếp đến là nhập mã vật liệu kho, số lợng cịn “tiền vốn”là do máy tự hiện lên .Nhập kho xong máy tự hiện lên tổng số tiền ở đây tổng tiền vốn (là27.160.000đ)
* Sau đĩ kế tốn tiến hành nhập vào định khoản: Bên cột TK Nợ kế tốn đánh vào số hiệu: 621 Bên cột TK Cĩ kế tốn đánh vào số hiệu : 152
Và đánh tổng số tiền (cha cĩ VAT) vào cột “số tiền” * Cuối cùng ta đánh phím “Lu”để lu lại bút tốn .
(2) Trờng hợp mua vật liệu về khơng qua kho mà xuất thẳng đến tận cơng trình để thi cơng luơn, thì kế tốn sau khi nhận đợc hố đơn bán hàng, hố đơn GTGT mặt sau cĩ ký xác nhận của thủ kho, đội trởng, phụ trách cung tiêu, kế tốn tiến hành định khoản: Nợ TK 621,623,627...
Nợ TK133(1)- nếu cĩ
Cĩ TK111,141,331...
-Ví dụ: Theo hố đơn số 088449 của cơng ty xi măng Bút Sơn, bán vận chuyển thẳng 10 tấn xi măng PC40 cho đội cầu 1- Bắc Giang.
Giá mua cha cĩ thuế :16.762.000đ ThuếGTGT: 1.676.200đ Tổng giá thanh tốn: 18.438.200đ + Kế tốn định khoản:
Nợ TK 621(cầu Bắc Giang- đội cầu 1): 16.726.000đ
Nợ TK 133(1): 1.676.200đ
Cĩ TK 311(cơng ty xi măng Bút Sơn): 18.438.200đ
+ ở trờng hợp này để nhập dữ liệu vào máy kế tốn sử dụng giao diện”kế tốn khác”. Việc nhập dữ liệu tơng tự
+ Sau khi ấn “lu”để lu bút tốn rồi nhập, với chơng trình phần mềm đã cài đặt máy tính sẽ tự động chạy, chuyển ghi vào các sổ kế tốn nh:
* Sổ chi tiết vật liệu(đã trích dẫn) * Báo cáo vật liệu (đã trích dẫn )
* Sổ chi tiết là :khoản 621(Xem biểu 2.18)
Sổ chi tiết TK 621:phản ánh các chi tiết về vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ của từng cơng trình, hạng mục cơng trình mà các đội đang thi cơng .
* Các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan * Sổ cái TK 621(biểu 2.19)
Sổ cái TK 621dùng để tập hợp tất cả các chi phí về vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ theo TK đối ứng (cĩ) và phản ánh tổng hợp chi phí vật liệu trực tiếp kết chuyển (phân bổ ) vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm .
* Sổ cái TK 152 (biểu 2.20)
Sổ cái TK 152 dùng để tổng hợp các số liệu từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ theo tài khoản đối ứng (cĩ) liên quan đến nhập xuất tồn vật liệu. Số vật liệu trên sổ này đợc dùng để đối chiếu với các sổ khác.
CHƯƠNG 3 :
Một số ý kiến nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu tại cơng ty