- Bộ máy quản lý bao gồm: 60 ngời Trong đó có 35% tốt nghiệp đại học,
a.Hạch toán ban đầu:
*Với khoản mục chi phí nhân viên quản lý phân xởng, kế toán dùng các bảng phân bổ tiền lơng, BHXH và các chứng từ gốc có liên quan để ghi sổ chi tiết TK 6271. Căn cứ vào “bảng chấm công” và các quy định tính lơng của đơn vị và Nhà nớc để lập bảng tính lơng cho cả khối này.
Tổng lơng = Lơng chính + Phụ cấp trách nhiệm Lơng chính = Lơng cấp bậc + Lơng tăng thêm Lơng cấp bậc = Hệ số cấp bậc x 210.000
22
x Số ngày công Lơng tăng thêm = Lơng cấp bậc x Hệ số tăng thêm x Hệ số K
Tổng lương sản phẩm của các phân xưởng Hệ số K
Tổng lương cấp bậc của các phân xưởng =
Lương chính
Phụ cấp trách nhiệm = x Hệ số trách nhiệm Hệ số cấp bậc
Tiền lĩnh = Tổng lơng – các khoản khấu trừ
VD: Ông Lê Hồng Quế là quản đốc phân xởng Sách có: Hệ số cấp bậc là: 4,1
Trong tháng phân xởng đã làm vợt định mức là 120% nên ông có hệ số lơng tăng thêm là 1,2
Phụ cấp trách nhiệm là: 0,4
4,1 x 210.000
Lơng cấp bậc = x 26 = 1.017.545 22
Tổng lơng cấp bậc của các phân xởng: 97.156.698 Hệ số K = 2,76 250 . 475 . 139 573 . 598 . 268 =
Lơng tăng thêm = 1.017.545 x 0,2 x 2.76 = 561.685 Lơng chính = 1.017.545 + 561.685 = 1.579.230 Phụ cấp trách nhiệm = x0,4 154.071 1 , 4 230 . 579 . 1 = Tổng lơng = 1.579.230 + 154. 071 = 1.733.301 Trừ BHXH,BHYT = 1.017.545 x 6% = 61.053
Ông Lê Hồng Quế đã lĩnh tiền tạm ứng tháng 2 là 600.000đ
Số tiền nhận cuối tháng 3 là:1.733.301 - 61.053 - 600.000 = 1.072.248
*Với khoản mục chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, kế toán nhà máy sẽ căn cứ vào các chứng từ chi cùng các chứng từ gốc có liên quan để ghi sổ chi tiết 6272, 6273
*Với khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ: kế toán sử dụng chứng từ là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Tỷ lệ khấu hao tài sản cố định đợc quy định là:
16,8 % đối với máy móc sản xuất chính 12 % đối với máy móc sản xuất phụ trợ 5 % đối với nhà xởng đất đai
Việc tính khấu hao TSCĐ đợc tiến hành từng tháng, kế toán căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao từng loại tài sản cố định để tính ra số khấu hao cơ bản phải trích cho từng đối tợng sử dụng
Nhà máy in SGK sử dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính để tính khấu hao cho TSCĐ toàn nhà máy, khấu hao TSCĐ đợc tính theo từng tháng
Số khấu hao TSCĐ phải trích = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao trong năm TSCĐ
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm 12
Trong đó tỷ lệ khấu hao năm đợc xác định riêng cho từng tscđ.
Ví dụ: Máy khâu chỉ Trung Quốc
Tỷ lệ khấu hao năm là: 16.8% Nguyên giá: 60.000.000đ
60.000.000 x 16,8 % 12
Sau khi đã tính ra số khấu hao, kế toán tiến hành ghi vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ(Biểu số 12, trang bên)
*Với khoản mục dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: kế toán nhà máy sẽ căn cứ vào các chứng từ chi cùng các chứng từ gốc có liên quan để ghi sổ chi tiết 6277, 6278 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trong kỳ tiền điện thoại tháng 02/2002 đã đợc chi bằng phiếu chi số 650 ngày 01/03. Phiếu chi này đợc dùng để ghi sổ chi tiết TK 6277 và tập hợp vào sổ NKC