- Bước ba: Phân tích kết quả và đưa ra nhận xét
58,945,503 58,945,503 Các khoản phải thu nội bộ 1
Các khoản phải thu nội bộ 1 - - - Các khoản phải thu khác 3 1,519,882,561 12,057,941 12,057,941
HTK 3 33,481,709,37
6 265,626,103 265,626,103Chi phí trả trước 1 239,431,587 633,174 633,174 Chi phí trả trước 1 239,431,587 633,174 633,174 Thuế GTGT được khấu trừ 1 - - - Thuế và các khoản phải thu NN 1 - - - Tài sản khác 2 362,433,350 1,916,902 1,916,902
TSCĐ 2 28,135,736,15
1 148,809,327 148,809,327
Bất động sản đầu tư 1 - - -
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 1 - - - Vay nợ ngắn hạn 1 1,600,000,000 4,231,183 4,231,183 Vay nợ dài hạn 1 4,890,000,000 12,931,554 12,931,554 Phải trả thương mại 2 23,181,617,17
2 122,607,094 122,607,094Thuế và các khoản phải nộp NN 1 2,976,467,809 7,871,238 7,871,238 Thuế và các khoản phải nộp NN 1 2,976,467,809 7,871,238 7,871,238 Phải trả người lao động 2 13,416,025,08
3 70,957,079 70,957,079
Chi phí phải trả 1 - - -
Các khoản phải trả nội bộ 1 - - - Các khoản phải trả khác 3 1,379,565,263 10,944,738 10,944,738
Dự phòng phải trả 1 - - -
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 1 - - -
Chênh lệch tỷ giá 1 - - -
Vốn chủ sở hữu (không bao gồm CLTG) 1 35,677,051,52
6 94,347,594 94,347,594
Ước lượng mức trọng yếu 834,696,626 834,696,626
(Nguồn: File kiểm toán Công ty XYZ năm 2007)
Số tiền chênh lệch giữa ước tính của KTV và thực tế là: 7.215.777 < 7,871,238 (mức độ trọng yếu phân bổ cho khoản mục Thuế và các khoản phải nộp nhà nước).
trọng yếu phát sinh ảnh hưởng tới thông tin trên BCTC.
2.2.2.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
KTV tiến hành soát xét lại BCTC để có cái nhìn tổng quát hơn về công tác kế toán tại đơn vị XYZ:
Biểu 2.25 So sánh các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán (Đơn vị tính VNĐ) TÀI SẢN 31/12/2007 01/01/2007 Chênh lệch %
TÀI SẢN NGẮN HẠN 50,387,293,880 37,484,884,756 12,902,409,124 25.61
Tiền và các khoản tương
đương tiền 2,789,597,513 1,367,487,485 1,422,110,028 50.98
Tiền 2,789,597,513 1,367,487,485 1,422,110,028 50.98
Các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn 1,181,605,600 - 1,181,605,600 100.0
Đầu tư ngắn hạn 1,250,089,600 - 1,250,089,600 100.0 Dự phòng giảm giá đầu tư
ngắn hạn (68,484,000) - (68,484,000) 100.0
Các khoản phải thu ngắn
hạn 12,579,448,041 8,936,608,956 3,642,839,085 28.96
Phải thu khách hàng 6,812,957,430 4,109,139,690 2,703,817,740 39.69 Trả trước cho người bán 4,332,010,050 3,852,000,000 480,010,050 11.08 Các khoản phải thu khác 1,477,181,561 1,018,170,266 459,011,295 31.07 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (42,701,000) (42,701,000) - 0.00 Hàng tồn kho 33,481,709,376 26,954,520,315 6,527,189,061 19.49 Hàng tồn kho 33,481,709,376 26,954,520,315 6,527,189,061 19.49 TSNH khác 354,933,350 226,268,000 128,665,350 36.25 TSNH khác 354,933,350 226,268,000 128,665,350 36.25 TÀI SẢN DÀI HẠN 33,082,368,738 18,679,985,844 14,402,382,894 43.53
Các khoản phải thu dài hạn 42,701,000 65,919,459 (23,218,459) -54.37 Phải thu dài hạn của khách
hàng - 23,218,459 (23,218,459)
Phải thu dài hạn khác 42,701,000 42,701,000 - 0.00
TSCĐ 28,135,736,151 18,301,746,232 9,833,989,919 34.95TSCĐ hữu hình 26,998,744,666 17,994,003,946 9,004,740,720 33.35 TSCĐ hữu hình 26,998,744,666 17,994,003,946 9,004,740,720 33.35 - Nguyên giá 37,698,724,571 26,084,561,076 11,614,163,495 30.81 - Giá trị hao mòn luỹ kế (10,699,979,905) (8,090,557,130) (2,609,422,775) 24.39
TÀI SẢN 31/12/2007 01/01/2007 Chênh lệch %
Chi phí xây dựng cơ bản dở
dang 1,136,991,485 307,742,286 829,249,199 72.93
Các khoản đầu tư tài chính
dài hạn 4,657,000,000 - 4,657,000,000 100.0
Đầu tư dài hạn khác 4,657,000,000 - 4,657,000,000 100.0
TSDH khác 246,931,587 312,320,153 (65,388,566) -26.48 Chi phí trả trước dài hạn 239,431,587 312,320,153 (72,888,566) -30.44 TSDH khác 7,500,000 - 7,500,000 100.0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 83,469,662,618 56,164,870,600 27,304,792,018 32.71 NGUỒN VỐN 31/12/2007 01/01/2007 364 0.92 NỢ PHẢI TRẢ 47,792,611,092 31,791,095,210 16,001,515,882 33.48 Nợ ngắn hạn 42,553,675,327 30,194,444,650 12,359,230,677 29.04 Vay và nợ ngắn hạn 1,600,000,000 3,720,000,000 (2,120,000,000) -132.5 Phải trả người bán 3,553,732,366 4,199,244,203 (645,511,837) -18.16 Người mua trả tiền trước 19,627,884,806 13,722,294,285 5,905,590,521 30.09 Thuế và các khoản phải nộp
Nhà nước 2,976,467,809 179,693,683 2,796,774,126 93.96 Phải trả người lao động 13,416,025,083 7,266,679,972 6,149,345,111 45.84 Các khoản phải trả, phải nộp
khác 1,379,565,263 1,106,532,507 273,032,756 19.79 Nợ dài hạn 5,238,935,765 1,596,650,560 3,642,285,205 69.52 Vay và nợ dài hạn 4,890,000,000 1,300,000,000 3,590,000,000 73.42 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 348,935,765 296,650,560 52,285,205 14.98 VỐN CHỦ SỞ HỮU 35,677,051,526 24,373,775,390 11,303,276,136 31.68 Vốn chủ sở hữu 35,484,697,468 24,258,932,029 11,225,765,439 31.64 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 17,400,000,000 17,400,000,000 - 0.00 Thặng dư vốn cổ phần 804,502,460 804,502,460 - 0.00 Quỹ đầu tư phát triển 3,818,617,710 2,930,444,722 888,172,988 23.26 Quỹ dự phòng tài chính 587,575,598 422,457,467 165,118,131 28.10 Lợi nhuận sau thuế chưa
phân phối 12,874,001,700 2,701,527,380 10,172,474,320 79.02
Nguồn kinh phí 192,354,058 114,843,361 77,510,697 40.30 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 192,354,058 114,843,361 77,510,697 40.30 TỔNG CỘNG NGUỒN
Biểu 2.26:So sánh các chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
(Đơn vị tinh VNĐ)
Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2006 CL %
1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 160,754,363,149 94,729,223,647 66,025,139,502 41.07
2. Các khoản giảm trừ - - -
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 160,754,363,149 94,729,223,647 66,025,139,502 41.07 4. Giá vốn hàng bán 134,176,252,475 84,593,935,506 49,582,316,969 36.95 5. Lợi nhuận gộp về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 26,578,110,674 10,135,288,141 16,442,822,533 61.87 6. Doanh thu hoạt động tài
chính 73,397,831 21,362,635 52,035,196 70.89 7. Chi phí tài chính 1,121,999,297 847,960,167 274,039,130 24.42 Trong đó: Chi phí lãi vay 956,240,225 847,960,167 108,280,058 11.32 8. Chi phí bán hàng 1,321,305,315 1,423,108,935 (101,803,620) -7.70 9. Chi phí quản lý doanh
nghiệp 6,283,651,170 4,195,136,060 2,088,515,110 33.24 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 17,924,552,723 3,690,445,614 14,234,107,109 79.41 11. Thu nhập khác 298,064,126 1,273,867,489 (975,803,363) -327.38 12. Chi phí khác 32,883,200 561,162,953 (528,279,753) -1606 13. Lợi nhuận khác 265,180,926 712,704,536 (447,523,610) -168 14. Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 18,189,733,649 4,403,150,150 13,786,583,499 75.79 15. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 3,227,731,949 550,393,770 2,677,338,179 82.95 16. Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại - - -
Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 14,962,001,700 3,852,756,380 11,109,245,320 74.25 Lãi cơ bản trên cổ phiếu 8,599 2,262 6,337 73.69
(Nguồn: File kiểm toán Công ty XYZ năm 2007)
Qua phân tích KTV thấy rằng những vấn đề phát hiện vào giai đoạn lập KHKT đều đã được giải thich hợp lý.
Phân tích xoát xét ta có kết quả sau:
KHOẢN MỤC 12/31/2007 1/1/2007
VND VND
Tiền mặt 37,123,169 468,045,213
Tiền gửi ngân hàng 2,752,474,344 899,442,272
Tiền đang chuyển - -
Cộng 2,789,597,513 1,367,487,485
Theo bảng trên ta thất tiền tăng lên là do tiền gửi ngân hàng, trong khi đó tiền mặt giảm, điều này là khả quan vì tăng tiền gửi ngân hàng tạo ra sự an toàn cho doanh nghiệp đồng thời thể hiện sự minh bạch trong thanh toán. KTV đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết TK tiền mặt với Biên bản kiểm kê tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt. Kiểm tra các phiếu thu, phiếu chi, các chứng từ tiền mặt đối chiếu với sổ quỹ, sổ chi tiết tiền mặt. Thì Khoản mục Tiền mặt không có vấn đề trọng yếu phát sinh.
- Chi phí SXKD dở dang: tăng 829.249.199 tương ứng 72,93%, đây là một sự tăng lên đáng kể vì vậy Kiểm toán thực hiện phỏng vấn, kiểm tra phương pháp tập hợp, phân bổ các chi phí sản xuất, phương pháp xác định giá trị dở dang và kết chuyển chi phí sản xuất sang giá vốn. Đồng thời kiểm tra sổ sách và các chứng từ liên quan đến việc tập hợp chi phí.
Qua kiểm tra kiểm toán phát hiện không có vấn đề trọng yếu phát sinh ở khoản mục này.