Nhỡn chung A&C tổ chức quy trỡnh kiểm toỏn núi chung và cụng tỏc tổ chức lập kế hoạch kiểm toỏn núi riờng được thực hiện khỏ khoa học.
Cụng việc thực hiện trước kiểm toỏn
Gửi thư mời kiểm toỏn: Thường khỏch hàng truyền thống hay khỏch hàng tiềm năng thỡ cỏc Cụng ty kiểm toỏn đều gửi thư mời.
Khảo sỏt khả năng chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toỏn: Để đảm bảo tớnh thận trọng nghề nghiệp, sau khi cú lời mời kiểm toỏn từ phớa khỏch hàng, Cụng ty tiến hành khảo sỏt khỏch hàng cú đủ điều kiện để quyết định chấp nhận cung cấp dịch vụ kiểm toỏn hay từ chối.
Lập kế hoạch kiểm toỏn
Cụng việc này thường được giao cho cỏc KTV chuyờn nghiệp và cú nhiều kinh nghiệm tiến hành theo cỏc nội dung cụ thể.
Thu thập thụng tin về khỏch hàng
Tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng: Thường cỏc Cụng ty cần tỡm hiểu mụi trường kiểm soỏt, tỡm hiểu cỏc quy trỡnh kế toỏn ỏp dụng, tỡm hiểu cỏc thủ tục kiểm soỏt.
Thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch sơ bộ: Thực hiện thủ tục này trờn bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh bằng cỏch so sỏnh cỏc trị số của chỉ tiờu của số dư đầu kỳ với số cuối kỳ. Sau đú, kiểm toỏn viờn sẽ đưa ra cỏc kết luận về tỡnh hỡnh kinh doanh của đơn vị, xem xột mức tăng trưởng so với kế hoạch,…. để từ đú xỏc định nguyờn nhõn chờnh lệch của cỏc chỉ tiờu, xem cú phự hợp hay khụng.
Xỏc định mức trọng yếu: Việc xỏc định mức trọng yếu được quy định như sau:
- Từ 5% đến 10% lợi nhuận trước thuế - Từ 0.5% đến 1% doanh thu
- Từ 2% đến 4% tài sản ngắn hạn - Từ 2% đến 4% tổng tài sản.
Mức trọng yờỳ cú thể thay đổi trong quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn cỏc doanh nghiệp và phụ thuộc vào việc kiểm toỏn mang tớnh xột đoỏn nghề nghiệp của KTV.
Đỏnh giỏ rủi ro kiểm toỏn đối với số dư đầu năm của cỏc khoản mục trờn BCTC.
Lập chương trỡnh kiểm toỏn
Xỏc định phương phỏp kiểm toỏn: KTV phải cõn nhắc xem cú tin tưởng và dựa vào hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng để kiểm toỏn hay khụng, lựa chọn cỏch thức kiểm tra và đưa ra mức độ kiểm tra chi tiết thớch hợp sẽ phải tiến hành đối với mỗi sai sút tiềm tàng đang được xem xột. Cụng ty kiểm toỏn cú thể sử dụng phương phỏp kiểm toỏn như: Thực hiện kiểm tra cỏc bước kiểm soỏt nhằm giảm bớt rủi ro thụng qua cỏc thủ tục kiểm tra, quan sỏt, phỏng vấn. Thực hiện kiểm tra chi tiết toàn bộ.
Xỏc định cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết: Nhúm kiểm toỏn sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm tra chi tiết cho từng cho từng số dư tài khoản cụ thể và sai sút tiềm tàng liờn quan đến tài khoản đú.
Kế hoạch kiểm toỏn tổng hợp: Trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ tiến hành cụng việc cuối cựng của giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn là tổng hợp kế hoạch kiểm toỏn.
Chứng kiến kiểm kờ (nếu cú): Kiểm toỏn viờn sẽ thu thập cỏc tài liệu, lập bỏo cỏo kiểm kờ, sau đú lưu vào hồ sơ kiểm toỏn.
Thực hiện kiểm toỏn tại khỏch hàng gồm: Họp triển khai: Nhúm kiểm toỏn họp với Ban Giỏm đốc, phũng kế toỏn và đại diện cỏc phũng ban chức năng của khỏch hàng để thụng qua về mục tiờu, nội dung kiểm toỏn, trỏch nhiệm của cỏc bộ phận liờn quan đến cuộc kiểm toỏn. Thực hiện kiểm toỏn: Theo sự phõn cụng của nhúm trưởng, cỏc thành viờn thực hiện kiểm toỏn cỏc phần hành được giao. Cỏc thủ tục kiểm toỏn tại khỏch hàng: Tổng hợp số liệu, thu thập tài liệu, kiểm tra đối chiếu số liệu, kiểm tra chứng từ gốc, phỏng vấn…Sau khi hoàn thành mỗi phần hành, thành viờn chuyển lại cho cỏc nhúm trưởng kiểm tra, soỏt xột và tiếp tục hoàn thiện theo yờu cầu của nhúm trưởng. Kiểm toỏn viờn điều hành (nếu cú) sẽ xuống làm việc cựng nhúm kiểm toỏn vào ngày trước khi kết thỳc kiểm toỏn tại khỏch hàng. Trưởng nhúm tổng hợp lại cỏc nội dung tồn tại, cỏc bỳt toỏn điều chỉnh và KTV điều hành soỏt xột trước khi họp với khỏch hàng. Cuối cựng, Họp kết thỳc: Nhúm kiểm toỏn họp với Ban Giỏm đốc, phũng kế toỏn và đại diện cỏc phũng ban chức năng của khỏch hàng để bỏo cỏo kết quả kiểm toỏn, cỏc vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ… Thống nhất cỏc bỳt toỏn điều chỉnh với khỏch hàng.
Tổng hợp, lập bỏo cỏo kiểm toỏn: Bước này được thực hiện tại văn phũng Cụng ty kiểm toỏn. Nhúm trưởng đọc lại hồ sơ kiểm toỏn, ghi nhận cỏc vấn đề tồn tại, và hướng xử lý. Nhúm trưởng lập bỏo cỏo kiểm toỏn.