Lập kế hoạch kiểm toỏn là giai đoạn đầu tiờn trong quy trỡnh kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh tại Cụng ty kiểm toỏn A&C. Việc lập kế hoạch kiểm toỏn giỳp cho kiểm toỏn viờn cú định hướng ban đầu về lượng bằng chứng kiểm toỏn cần phải thu thập để đảm bảo tớnh đầy đủ và tớnh hợp lý của bằng chứng kiểm toỏn. Từ đú kiểm toỏn viờn cú thể đưa ra những ý kiến xỏc đỏng trờn bỏo cỏo tài chớnh của mỡnh.
Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn thường ỏp dụng cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn sau: Điều tra, quan sỏt, phõn tớch. Trong giai đoạn này, Cụng ty kiểm toỏn chủ yếu tỡm hiểu về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng kiểm toỏn (cụ thể là: Cụng ty ABC và Cụng ty XYZ). Từ đú sẽ xõy dựng kế hoạch kiểm toỏn tổng thể, chi tiết và tiến tới giai đoạn thực hiện kế hoạch kiểm toỏn. Sau đõy là cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn mà Cụng ty kiểm toỏn thường ỏp dụng trong giai đoạn này để thu thập cỏc bằng chứng về hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
2.2.1.1. Điều tra
Trong kỹ thuật điều tra, Cụng ty chủ yếu sử dụng kỹ thuật phỏng vấn. Kiểm toỏn viờn thu thập thụng tin bằng văn bản hay bằng lời núi qua việc phỏng vấn những người hiểu biết về vấn đề mà kiểm toỏn viờn quan tõm. Đối với những khỏch hàng mới, phỏng vấn giỳp kiểm toỏn viờn sẽ thu thập được
cỏc thụng tinh về: Đặc điểm kinh doanh, cơ cấu tổ chức, cơ sở phỏp lý đối với hoạt động của khỏch hàng, và cả về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng. Cũn đối với khỏch hàng thường xuyờn thỡ cỏc thụng tin cơ bản về khỏch hàng đó biết, thụng qua phỏng vấn, kiểm toỏn viờn kết hợp với những thụng tin đó thu thập từ cuộc kiểm toỏn trước sẽ nắm bắt được những thay đổi trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
Cụng ty ABC ( khỏch hàng mới):
Cụng ty kiểm toỏn A&C thực hiện kỹ thuật phỏng vấn để thu thập cỏc thụng tin ban đầu về khỏch hàng. Việc phỏng vấn được thực hiện như sau: Kiểm toỏn sẽ xỏc định người được phỏng vấn cú thể là Giỏm đốc, Kế toỏn trưởng, Trưởng cỏc bộ phận phũng ban, nhõn viờn trong Cụng ty. Đại diện nhúm kiểm toỏn lập kế hoạch phỏng vấn và trực tiếp phỏng vấn ban điều hành trong Cụng ty ABC. Việc phỏng vấn ban đầu này thường mang tớnh chất làm quen giữa nhúm kiểm toỏn với cỏc thành viờn trong ban điều hành Cụng ty. Kiểm toỏn viờn sẽ đặt cỏc cõu hỏi mang tớnh chất cõu hỏi “mở”, cõu hỏi “đúng” nhằm xỏc nhận cỏc thụng tin. Kiểm toỏn viờn sẽ trỏnh đặt những cõu hỏi khụng rừ nghĩa. Sau khi đặt xong cõu hỏi, kiểm toỏn viờn sẽ lắng nghe cõu trả lời từ phớa khỏch hàng, thu thập và phõn tớch cỏc thụng tin đú. Nếu cũn gỡ thắc mắc, kiểm toỏn viờn sẽ đặt thờm cõu hỏi để tỡm hiểu và làm sỏng tỏ vấn đề. Kết thỳc cuộc phỏng vấn, kiểm toỏn viờn sẽ ghi chộp những thụng tin đó thu thập và lưu vào hồ sơ kiểm toỏn. Trong quỏ trỡnh phỏng vấn, kiểm toỏn viờn sẽ yờu cầu Ban Giỏm đốc cung cấp những tài liệu liờn quan đến quỏ trỡnh thành lập và hoạt động của Cụng ty, bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Cỏc thụng tin được lưu trong hồ sơ gồm: Cụng ty ABC là Cụng ty cổ phần, được thành lập theo quyết định số 1731/QĐ-BXD ngày 04/11/2004 của Bộ trưởng Bộ Xõy dựng giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh cụng ty cổ phần số 0103007318 ngày 08/04/2005 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Cụng ty cú 3 lần thay đổi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh gồm:
Giấy chứng nhận đăng ký thay đổi lần thứ 2 ngày 12/09/2006
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần thứ 3 ngày 30/10/2007
Giấy phộp đăng ký kinh doanh Cụng ty Cổ phần lần thứ 3 được Sở kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 30/10/2007.
Vốn, cổ phần: Vốn điều lệ: 80.000.000.000 đồng, mệnh giỏ một cổ phần là 10.000 đồng. Tuy nhiờn đến thời điểm hiện tại Cụng ty chưa gúp đủ vốn điều lệ theo đăng ký. Trong đú, tỷ lệ vốn nhà nước: 54,33% vốn điều lệ; tỷ lệ cổ phần bỏn cho cỏc đối tượng khỏc: 45,67% vốn điều lệ.
Ngành nghề kinh doanh của Cụng ty:
• Xõy dựng cỏc cụng trỡnh dõn dụng và cụng nghiệp, xõy dựng nhà ở, cỏc cụng trỡnh giao thụng, thuỷ lợi, bưu điện, cấp thoỏt nước, nền múng, cỏc cụng trỡnh kỹ thuật hạ tầng đụ thị, khu cụng nghiệp, cỏc cụng trỡnh đường dõy và trạm biến thế điện;
• Kinh doanh phỏt triển đụ thị mới, hạ tầng khu cụng nghiệp và kinh doanh bất động sản;
• Sản xuất kinh doanh vật liệu xõy dựng, vật tư thiết bị ngành xõy dựng; • Xuất nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng thủ cụng mỹ nghệ, hàng nụng, lõm,
thuỷ sản, hàng tiờu dựng, đồ gỗ nội ngoại thất phục vụ sản xuất và tiờu dựng;
• Khai thỏc kinh doanh nước sạch, năng lượng điện.
Hội đồng quản trị: Chức vụ
- ễng Hoàng Hợp Thương Chủ tịch HĐQT
- ễng Phạm Văn Hải Uỷ viờn
- ễng La Văn Cầu Uỷ viờn
- ễng Bựi Minh Trường Uỷ viờn
- ễng Lại Văn Thăng Uỷ viờn
Ban Giỏm đốc Chức vụ
- ễng Phạm Văn Hải Giỏm đốc
- ễng Nguyễn Trường Hưng Phú Giỏm đốc
- ễng Cao Văn Nam Phú Giỏm đốc
- ễng Lờ Văn Cầu Phú Giỏm đốc
Sơ đồ 3: Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy của Cụng ty ABC
Ban kiểm soát
Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Phó giám đốc Kế toán trưởng
Các ban điều hành dự án: 1. Ban điều hành dự án B1. 2. Ban điều hành dự án B3. 3. Ban điều hành dự án B5. 4. Ban quản lý dự án Chi Đông. 5. Ban quản lý dự án nghi Phú 6, Ban quản lý dự án Mễ Trì Hạ Các phòng tổ chức; 1. Phòng tổ chức – hành chính. 2. Phòng tài chính – kế toán. 3. Phòng kỹ thuật – quản lý dự án. 4. Phòng đầu tư 5.Phòng quản lý CN – TB. Chi nhánh TPHCM. Chi nhánh Ninh Bình