5. Kết quả hoạt động kinh doanh trong năm qua của Công ty
2.3.3Thực hiện thử nghiệm cơ bản đối với tiền mặt và tiền gửi
Bảng 2.13: Số dư tiền cuối kỳ tại Công ty ABC
Diễn giải Số dư tại ngày 31.12.08
Quy đổi VNĐ ( nghìn đồng)
Tiền mặt tại quỹ 351,377
VNĐ 100,814
USD 250,563
Tiền gửi Ngân hang 400.562
Các khoản tiền gửi có kỳ hạn 232,000 Tổng số tiền gửi Ngân hang 632,562
Tổng số 983, 939
Sau khi kiểm toán viên đối chiếu số dư đầu kỳ của các khoản mục, kiểm toán viên không thấy có sai lệch nào so với báo cáo tài chính của năm trước, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư cuối kỳ. Với số dư tiền mặt tại quỹ kiểm toán viên không tiến hành kiểm kê quỹ vì số tiền không quá lớn. Với số dư ngoại tệ kiểm toán viên tính toán lại theo tỷ giá hối đoái tại thời điểm liên Ngân hàng cuối năm kiểm toán viên phát hiện thấy có sự chêch lệch số tiền do doanh nghiệp sử dụng tỷ giá trung bình với số tiền chêch lệch giảm là 432.132 đồng. Kiểm toán viên đưa ra bút toán điều chỉnh
Nợ TK 635: 432.132 Có TK 1112: 432.132
Tiền gửi Ngân hàng của đơn vị bao gồm cả tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn. Kiểm toán viên tiến hành gửi thư xác nhận cho tất cả các Ngân hàng kết quả xác nhận thu được không có chênh lệch gì so với báo cáo của khách hàng
Như vậy sau khi tiến hành các thử nghiệm cơ bản kiểm toán viên nhận thấy rằng chỉ có khoản mục doanh thu do hạch toán không đúng kỳ kế toán làm tăng doanh thu trong năm mà mức sai phạm này vượt quá so với mức trọng yếu cho nên trước khi lập báo cáo kiểm toán kiểm toán viên phải thỏa thuận với khách hàng về mức chênh lệch này. Nếu khách hàng đồng ý điều chỉnh thì kiểm toán viên đưa ra ý kiến chấp nhận toàn bộ về tính hợp lý đúng đắn về các khoản mục trên báo cáo tài chính của khách hàng. Nếu khách hàng không chấp nhận điều chỉnh theo ý kiến của kiểm toán viên thì kiểm toán se đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần.
3.1 Nhận xét về trình tự kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền
Qua quá trình tìm hiểu kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền do Công ty IMMANUEL thực hiện. Em nhận thấy công ty không tiếp cận kiểm toán theo từng chu trình mà công ty thựuc hiện cách tiếp cận kiểm toán theo từng khoản mục liên quan đến Chu trình. Dựa trên các chương trình kiểm toán cho từng tài khoản đã được thiết kế truớc, các chương trình kiểm toán này được đặt vào các chỉ mục hồ sơ tương ứng với từng tài khoản. Việc thiết kế phương pháp tiếp cận kiểm toán dựa trên các chuẩn mực đạo đức và chuẩn mực nghề nghiệp của kiểm toán viên. Qua đó em có nhận xét như sau:
- Giai đoạn chấp nhận kiểm toán:
Công ty immanuel mới thành lập chưa đuợc một tuổi nhuang mạng lưới khách hàng của Công ty khá rộng lớn, thuộc các loại hình doanh nghiệp khác nhau.Với tiềm năng của mình Công ty cũng xác định được đối khách hàng của mình. Trong giai đoạn lập kế haọch công ty đã thiết lập được một phương pháp đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán khá hoàn chỉnh đối với khách hàng mới và khách hàng cũ. Đối với Công ty Immanuel việc duy trì một khách hàng cũ là điều quan trọng nhưng tìm kiếm một khách hàng mới cũng là điều hết sưuc cần thiết. Chính vì vậy đòi hỏi Công ty phải thựuc hiện nghiêm túc các thủ tục trong việc lựa chọn khách hàng phù hợp
- Giai đoạn kiểm toán giữa kỳ:
Công ty Immanuel đã thiết kế một chương trình kiểm toán chi tiết phù hợp với từng khách hàng trong kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền, kết hợp với sự hỗ trợ của phần mềm kiểm toán đã giúp kiểm toán thựuc hiện tốt hơn các thủ tục đánh giá rủi ro. Việ đánh giá rủi ro kiểm soát được Immanuel thực hiện khá hoàn chỉnh từ việc thu thập thông tin cơ sở về khách hàng đến việc áp
ro phát hiện” trong đánh giá rủi ro kiểm soát, rủi ro tiềm tàng trong mối quan hệ với rủi ro phát hiện. Chính điều này đã giúp công ty tiết kiệm được chi phí kiểm toán bằng cách giảm tối thiểu các thử nghiệm cơ bản, đồng thời cũng giúp cho kiểm toán viên có đuợc cái nhìn tổng thể về các bước công việc cần thực hiện kiểm toán và làm cho công tác soát xét chất lượng kiểm toán trở lên dễ dàng hơn.
- Giai đoạn kiểm toán cuối kỳ:
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán công ty đã xem xét tất cả các khả năng có thể làm ảnh hưởng hoặc thay đổi tới kết quả kiểm toán hay những bằng kiểm toán thu được trong giai đoạn kiểm toán giữa kỳ trước khi phát hành thư quản lý và báo cáo kiểm toán.
- Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán và soát xét chất lượng:
Ngay từ đầu công ty đã có những đánh giá về kiểm soát chất lượng trong giai đoạn lập kế hoạch trong việc đánh giá khả năng chấp nhận khách hang nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhất. Việc xoát xét chất lượng của quy trình kiểm toán cũng như xoát xét chất lượng của báo cáo kiểm toán được lập là rất cần thiết do một thành viên của Ban giám đốc thực hiện, người này chuyên về soát xét về hệ thống kiểm soát nội bộ. Bởi vậy hệ thống kiểm soát nội bộ tốt thì công việc thực hiện mới có hiệu quả, các công việc sẽ không bị trùng chéo lên nhau, tránh được những rủi ro kinh doanh do chất lượng không đảm bảo.