- Tài khoản sử dụng:
2.2.Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ * Bảo hiểm xã hộ
T Họ và tên Bậc l ơng Xếp loại Mức thởng Số tiền Ký nhận Ghi chú
2.2.Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ * Bảo hiểm xã hộ
* Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm xã hội do cơ quan Bảo hiểm xã hội quận Hai Bà Trng quản lý. Bảo hiểm xã hội đợc quản lý theo chế độ thực chi, thực thanh, sau khi trích 20% BHXH Công ty nộp cho cơ quan Bảo hiểm, trong quý Công ty chỉ làm nhiệm vụ chi hộ. Cuối quý tổng hợp phần chi BHXH, Công ty quyết toán với cơ quan BHXH.
Chứng từ để thanh toán bảo hiểm:
Từ 1 đến 5 chứng từ do y tế Công ty cấp, đó là giấy chứng nhận để thanh toán bảo hiểm.
Nếu nghỉ hơn 5 ngày phải có giấy chứng nhận của bệnh viện.
Chứng từ phải có xác nhận của phụ trách đơn vị, chữ ký của y bác sĩ khám chữa bệnh sau đó đợc đa lên Phòng Kế toán để thanh toán.
Việc nghỉ hởng BHXH phải là lý do chính đáng, Phòng Kế toán sẽ dựa vào các chứng từ nghỉ hởng BHXH xem xét giải quyết thanh toán ổn thoả cho cán bộ công nhân viên trong Công ty. Kế toán sẽ viết phiếu chi, ngời đợc hởng BHXH cầm phiếu chi đến thủ quỹ nhận tiền.
Từ phiếu chi Kế toán vào sổ chi tiết BHXH
Tên sở Y tế Y tế Công ty
Ban hành theo mẫu tại CV. Số 93 TC/CĐKT ngày 20/7/1995
Quyển sổ: 3
Giấy chứng nhận Số: 3 Nghỉ ốm hởng BHXH
Họ và tên : Nguyễn Văn Ninh, tuổi 22 Đơn vị công tác: Tổ in 2
Lý do nghỉ việc: Cảm sốt Số ngày cho nghỉ: 01 (Từ ngày 20/8/2004)
Xác nhận của phụ trách đơn vị Ngày 20/8/2004 Số ngày thực nghỉ 01 ngày Y bác sỹ khám Phần BHXH
Số sổ BHXH 1210
1. Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: 01 ngày
2. Lơng tháng đóng BHXH 473.000đồng 3. Lơng bình quân ngày 16.810 đồng 4. Tỷ lệ % hởng BHXH
5. Số tiền BHXH 12.600 đồng
Ngày 22 tháng 8 năm 2004 Cán bộ cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị
Các chứng từ thanh toán BHXH của từng ngời đợc kế toán tập hợp riêng. Cuối quý kế toán dựa vào số chứng từ đó lập bảng tổng hợp bảo hiểm xã hội và báo cáo chi chế độ trợ cấp ốm đau.
* Kinh phí công đoàn
Kinh phí công đoàn đợc trích theo 2% lơng thực chi cho ngời lao động. Với số kinh phí công đoàn đã trích đó Công ty nộp:
0,8% cho công đoàn ngành (Nộp KPCĐ ngành) 0,2% cho công đoàn quận (Nộp KPCĐ quận) 0,3% cho cấp trên. (Nộp công đoàn phí) Còn lại 0,7% để lại cơ sở để chi tiêu
Sau mỗi quý, thống kê của từng phân xởng thu công đoàn phí (1% trên tổng số lơng thực lĩnh) trong đó nộp đoàn phí 0,35%, còn lại để phân xởng chi tiêu (thăm hỏi ốm đau ) Phụ trách phân x… ởng đem bảng thu đoàn phí phân xởng cùng số tiền thu đ- ợc nộp lên phòng kế toán .
Khi trong Công ty có hoạt động liên quan đến công tác công đoàn cần đến kinh phí. Ngời lĩnh tiền phải làm giấy đề nghị chi tiền, giấy đề nghị phải có chữ ký của Ban thờng vụ công đoàn, và ngời làm đơn, sau đó đa lên Phòng Kế toán, kế toán tiền mặt viết phiếu chi.
Phiếu thu và phiếu chi KPCĐ đợc tập hợp riêng làm căn cứ ghi sổ chi tiết KPCĐ (sổ chi tiết KPCĐ đợc mở tơng tự sổ Bảo hiểm xã hội )
- Bảo hiểm y tế.
Bảo hiểm y tế (BHYT ) thuộc quyền quản lý của cơ quan BHYT. Việc trợ cấp BHYT đợc thông qua hệ thống y tế theo ngành dọc. Số tiền trích BHYT sau khi để lại một phần mua thuốc men, dụng cụ y tế, số còn lại Công ty nộp cho cơ quan BHYT Hà Nội.
Công ty sử dụng các hoá đơn, thẻ BHYT để mua thuốc men, dụng cụ y tế, mua BHYT, kế toán sẽ căn cứ vào phiếu chi liên quan đến công tác BHYT để mở sổ chi tiết (việc mở sổ chi tiết BHXH theo dõi tình hình chi BHYT ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng tháng kế toán tiến hành trích 2% BHYT, 15% BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh. Còn 1% BHYT 5% BHXH đợc kế toán hạch toán vào lơng của ngời lao động trên bảng quyết toán lơng.
Các phiếu chi, phiếu thu liên quan đến KPCĐ, BHXH, BHYT, công đoàn phí đợc kế toán mở ghi sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Việc ghi sổ cái dựa vào chứng từ ghi sổ, đồng thời phải đối chiếu khớp đúng số liệu ghi ở các bảng tổng hợp chi tiết, đợc lập từ số thẻ kế toán chi tiết. Đối chiếu kiểm tra đảm bảo tổng số phát sinh nợ bằng phát sinh có của tất cả các tài khoản liên quan.
Trong quý III/2004 Công ty thơng mại Lam Sơn đã trích BHXH, BHYT, KPCĐ nh sau: Bảng tính và phân bổ BHXH Số TT Ghi có TK Ghi Nợ TK 338 3382 3383 3384 Cộng có TK 338 1 Tài khoản 622 - PX 1 - PX 2 1.018.500 7.638.750 1.018.500 9.675.750 2 Tài khoản 627 " " - PX 1 - PX 2 340.704 255.528 34.070 323.668 3 Tài khoản 641 181.206 1.359.045 181.205 1.721.456 4 Tài khoản 642 330.468 2.478.517 330.468 3.139.454 5 Tài khoản 334 0 3.910.613 782.122 4.692.735 Cộng 1.564.245 15.642.452 3.402.322 20.609.020
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ BHXH kế toán định khoản:
Nợ TK 622 9675750
Nợ TK 627 323668
Nợ TK 334 15.937.167 Có TK 338 20.609.020
* Nhận xét:
Qua việc tính và phân bổ BHXH của Công ty em thấy việc trích lập các quỹ theo đúng nguyên tắc quy định, tỷ lệ trích vào các bộ phận rất chính xác. Việc trích lập bảo hiểm sẽ động viên đợc tinh thần công nhân trong công việc, làm tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm và đem lại lợi nhuận cao cho Công ty.