I. Tình hình hoạt động kinh doanh tại Công ty
3. Tổ chức hệ thống tài khoản
cáo kế toán .
Công ty sử dụng các tài khoản theo đúng quy định của chế độ kế toán Doanh nghiệp .
Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.
Định kỳ (quý, năm) công ty lập các báo cáo kế toán theo QĐ 167 của Bộ tài chính quy định chế độ báo cáo tài chính áp dụng cho các doanh nghiệp gồm:
- Bảng cân đối kế toán: mẫu số B01 - DN
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: mẫu số B02 - DN - Thuyết minh báo cáo tài chính: mẫu số B 09 - DN. 4. Tổ chức sổ kế toán tại công ty.
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký - chứng từ.
Trình tự kế toán của Công ty kinh doanh thép và vật t Hà nội theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ.
Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Quan hệ đối chiếu , kiểm tra 5.Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/ 01/ 2002 đến ngày 31/ 12/ 2002. - Đơn vị tiền tệ kế toán: Việt Nam đồng.
- Phơng pháp tính thuế GTGT: Theo phơng pháp khấu trừ thuế.
- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
-Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho: theo phơng pháp giá thực tế đích danh.
-Phơng pháp trích khấu hao TSCĐ: theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng .
Chứng từ gốc Bảng phân bổ
Các bảng kê Sổ ( thẻ ) kế
toán chi tiết
Nhật ký - chứng từ
Sổ Cái
Báo cáo Tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
III.Tổ chức hạch toán kế toán tài sản cố định tại
Công ty kinh doanh thép và vật t hà nội
1.Một số nét về đặc điểm tài sản cố định của công ty
a.Đặc điểm tài sản cố định tại công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội
Do đặc thù riêng của Công ty kinh doanh thép và vật t Hà nội là tổ chức sản xuất các mặt hàng cơ khí mà nguyên liệu chủ yếu là Thép .Ngoài hàng hoá công ty phân phối, các đơn vị phụ thuộc còn chủ động khai thác các nguồn hàng để tiêu thụ đồng thời công ty còn thực hiện gia công các mặt hàng thêm nh các loại cửa ,lồng, lới sắt .Thị trờng tiêu thụ của công ty chủ yếu trên địa bàn Hà nội nên TSCĐ của công ty đặc biệt là máy móc thiết bị ,bởi vậy tài sản của công ty là những thiết bị đòi hỏi phải có kỹ thuật cao mà trong nớc nhiều khi cha tự sản xuất đợc bởi cho nên công ty đã phải nhập ngoại phần lớn số TSCĐ.
- TSCĐ của công ty đợc phân bổ nhiều chi nhánh ở các tỉnh,thành phố . Đó là một điều khó khăn lớn đặt ra trong việc tổ chức quản lý tài sản tại công ty. - Để đáp ứng yêu cầu xây dựng, phát triển nền kinh tế thì công ty kinh doanh thép và vật t Hà nội phải đi trớc một bớc so với những ngành kinh tế quốc dân khác ,công ty đã đợc Tổng công ty và nhà nớc đầu t lớn nên TSCĐ có quy mô và giá trị lớn.
b.Phân loại tài sản cố định tại công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội
Để tạo điều kiện cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ nên công ty đã tiến hành
phân loại TSCĐ một cách hợp lý và phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty mình.Công ty đã tiến hành phân loại tài sản cố định theo cách hình thức sau:
.Phân loại theo nhóm tài sản (cuối năm 2002) (đơn vị tính: đồng): _Nhà cửa vật kiến trúc : 12.360.836.008 _Máy móc thiết bị : 739.038.208 _Phơng tiện vận tải : 2.847.213.659 _Thiết bị dụng cụ ,quản lý : 419.834.640 _Tài sản cố định vô hình : 953.866.750 Tổng:17.320.798.269 2,Theo nguồn vốn _Vốn tổng công ty cấp : 11.864.989.137 _Vốn tự bổ sung : 5.455.809.128
c,Tổng hợp tài sản cố định và giá trị hao mòn tại công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội:
Bảng Tổng hợp TSCĐ và giá trị hao mòn quý I năm 2002.
Tại công ty kinh doanh thép và vật t Hà nội ,việc hạch toán TSCĐ dợc thực hiện trên máy vi tính bởi vậy kế toán chi tiết cần phải đánh mã cho TSCĐ là một vấn đề hết sức cần thiết và phải đợc chú trọng đặc biệt.Vì trên máy vi tính muốn tìm xem bất cứ một TSCĐ nào kế toán đều phải dùng mã của tài sản đó.Danh mục và mã dùngcho TSCĐ đợc thực hiện thống nhất trong toàn bộ Tổng công ty thép Việt Nam và các đơn vị trực thuộc,trong đó có công ty kinh doanh thép và vật t hà nội.Mã dùng cho TSCĐ bao gồm 11chữ số và đợc bố trí nh sau:
Mã số 00: Nhà cửa vật kiến trúc. Ví dụ: 0001 - Ga ra ô tô Mã số01: Máy móc thiết bị. Ví dụ: 0101 - Máy lốc U,C Mã số02: phơng tiện vận tải. Ví dụ: 0201 - Xe tải Mã số 03: Thiết bị dụng cụ quản lý. Ví dụ: 0301 - Máy vi tính Mã số04: TSCĐ vô hình. Ví dụ: 0401 - phần mềm kế
Việc hạch toán chi tiết TSCĐ công ty căn cứ vào chứng từ ban đầu hợp lệ, hợp pháp nh hoá đơn, các biên bản giao nhận, Kiểm kê, biên bản thanh lý vàmột số chứng từ khác có liên quan. Tổ chức kế toán của công ty khi hạch toán chi tiết TSCĐ của công ty kế toán mở thẻ TSCĐ.
Ví dụ: Ngày 05 tháng 01 năm 2002 công ty mua một ô tô cho xí nghiệp kinh doanh thép tấm lá tại 120 Hoàng Quốc Việt với nguyên giá 780.000.000 đ ,trả bằng tiền gửi ngân hàng .Công ty đã nhận giấy báo nợ của ngân hàng . Căn cứ vào nghiệp vụ trên kế toán của công ty làm các thủ tục sau:
Biên Bản Giao Nhận TSCĐ
Số CT: 02
Nợ TK 211 Có TK 112
Căn cứ quyết định số 08 của giám đốc Công ty kinh doanh thép và vật t hà nội về việc bàn giao TSCĐ.
Chúng tôi gồm : Đại diện bên giao: Ông Nguyễn Văn A
Đại diện bên nhận: Ông Nguyễn Văn Lợi - Phòng kinh doanh Ông Đỗ Văn Nghị - Trởng phòng vật t Bà Nguyễn Thuỳ Linh - Kế toán trởng
Đơn vị: nghìn đồng Stt Mã TS CĐ Tên TS CĐ Đvị
tính Số l-ợng Công suất Nớc SX SXNăm Năm đa vào SD Đơn vị sử dụng Nguyên giá Tỷ lệ hao mòn Giá trị còn lại 01 02 ô tô Cái 01 3tấn Hàn quốc 95 2002 Tại120HQV 780.000 0 780.000 (Dụng cụ phụ tùng kèm theo không có)
Căn cứ vào biên bản giao nhận , kế toán chi tiết vào thẻ TSCĐ :
Công ty Điện lực Hà nội Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Số thẻ: 02 Độc lập -Tự do -Hạnh phúc Mã TSCĐ : 02
Thẻ Tài Sản Cố Định
Ngày 5 tháng 01 năm 2002 lập thẻ Kế toán trởng : Nguyễn Thuỳ Linh
Căn cứ vào biên bản giao nhận số 02 ngày 5/01/2002
Tên TSCĐ : ô tô Nớc sản xuất: Hàn Quốc
Bộ phận quản lý : Tại xí nghiệp kinh doanh tấm lá 120 Hoàng Quốc Việt Năm sử dụng :2002 Công suất: 3 tấn
Đơn vị: nghìn đồng
Chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
Số Ngày Diễn giải TK đối
ứng Số lợng Số tiền Thời gian sử dụng TK đối ứng Mức khấu hao Luỹ kế kỳ này Giá trị còn lại 02 5/1/02 Mua một ô tô cho xí nghiệp 120 HQV 11211 01 780.000 780.000 Sổ tài sản cố định
Loại tài sản: Ôtô
Stt
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ Chứng từ Số NT Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Năm đa vào sử dụng Số hiệu TSCĐ Nguyên giá Khấu hao Tỷ lệ KH Mức KH KH đã tính đến khi giảm TSCĐ Chứng từ Số NT Lý do giảm TS CĐ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 01 3 5/1/02 ôtô HQ 2002 02 780.000
3. Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội . * Kế toán tăng giảm TSCĐ.
a. Kế toán tăng TSCĐ ở Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội.
Ví dụ: Trong tháng 01/2002 Công ty phát sinh nghiệp vụ tăng do mua mới một máy Lốc U,C: nguyên giá 19.000.000 và mua bằng nguồn vốn phát triển sản xuất. Để hạch toán tăng TSCĐ do mua mới, kế toán phải có đầy đủ các giáy tờ sau:
- Tờ trình đợc duyệt mua sắm TSCĐ hay quyết định. - Hợp đồng mua sắm kèm hoá đơn GTGT.
- Biên bản bàn giao hoặc biên bản nghiệm thu TSCĐ. - Hoá đơn mua sắm hoặc uỷ nhiệm chi.
- Phiếu nhập kho TSCĐ (nếu có).
- Biên bản giao nhận cho đơn vị sử dụng (nếu có).
Phòng kế toán căn cứ vào hồ sơ trên lập chừng từ hạch toán tăng TSCĐ nh sau.
Hoá đơn ( gtgt ) Mẫu số: 01 - GTKT - 3LL Liên 2 ( giao cho khách hàng ) GP/ 01 - B
Ngày 08 tháng 01 năm 2002 N0: 031715 Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí Hà Nội
Địa chỉ: 75 Nguyễn Trãi Số TK:... Điện thoại:... Mã số: 01.00297934 Tên ngời mua hàng: Lê Anh Đức
Đơn vị: Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội,
Địa chỉ: 685 Trơng Định - Hà Nội Số TK:... Hình thức thanh toán: 30% thanh toán ngay Mã số: 01.00574569 70% trả chậm sau 25 ngày
STT Tên hàng hoá, dịch vụ tính Số lợngĐV Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Máy lốc U,C Cái 01 19.000.000 19.000.000
Cộng 19.000.000
Cộng tiền hàng:...19.000.000 Thuế suất thuế GTGT:5%. Tiền thuế GTGT:... 950.000. Tổng cộng tiền thanh toán:... 19.950.000. Số tiền viết bằng chữ: Mời chín triệu chín trăm năm mơI nghìn.
Biên bản giao nhận TSCĐ.
Hà Nội 08 tháng 01 năm 2002
Căn cứ vào chỉ thị số 147/CT KDT&VTHN ngày 05/01/2002 của giảm đốc Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội. Chùng tôi bao gồm:
Đại diện bên giao: Công ty Cơ khí Hà Nội.
Đại diện bên nhận: Ông Nguyễn Văn Lợi – Phòng kinh doanh Ông Đỗ Văn Nghị – Trởng phòng vật t Bà Nguyễn Thuỳ Linh – Kế toán trởng Tiến hành giao nhận:
Căn cứ vào các chứng từ đó kế toán TSCĐ sẽ định khoản nh sau: - Tăng nguyên giá TSCĐ:
Nợ TK 211 19.000.000 Nợ TK 133 950.000 Có TK 112 19.950.000 - Kết chuyển nguồn vốn: Nợ TK 414 19.000.000 Có TK 411 19.000.000
Tổng Công Ty Thép Việt Nam
Công Ty Kinh Doanh Thép Và Vật T Hà Nội
Stt Mã TS CĐ Tên TSCĐ Ký hiệu kỹ thuật Số hiệu TSCĐ Đơn vị tính Số l- ợng Nớc sản xuất Năm sản xuất Năm đa vào sử dụng Đơn vị sử dụng Nguồn vốn đầu t Giá
mua Nguyên giá
1 01 Máy lốc U,C BFSS 10089 Cái 01 VN 1997 2002 Cty KDT &VT HN Đầu t phát triển 19.trđ 19.trđ
Sổ Chi Tiết TSCĐ
Tài Khoản: 211- TSCĐ hũu hình Từ ngày: 01/01/2002 đến ngày: 31/12/2002
D Nợ đầu kỳ: 16 372 120 025 Chứng Từ
Ngày Số Diễn Giải
TK đối ứng
Số phát sinh PS Nợ PS Có
05/01 PKT 12 Mua ôtô (XN tại 120 HQV) 136811 780.000.000 08/01 PKT 10 Mua máy Lốc U,C 136809 19.000.000 30/02 PKT 1 Mua máy vi tính (cửa hàng số 3) 13803 11.720.000 11/03 PKT 5 Mua máy vi tính (Cty KD Thép Hà Nội) 136804 10.410.760 03/10 PKT 2T Mua máy vi tính (cửa hàng số 02) 136802 13.312.381 19/11 PKT 30 Thanh toán tiền ĐT di động (Cty KD thép Hà nội) 1111 9.700.000
Tổng phát sinh Nợ: 59.821.141 Tổng phát sinh Có: 0 D Nợ cuối kỳ: 16.431.941.166 Lập, ngày ...tháng...năm Ngời ghi sổ (ký, họ tên)
Mua TSCĐ thanh toán ngay ngoài việc vào sổ kế toán TSCĐ, kế toán hạch toán vào Nhật ký chứng từ số 1: Tiền mặt
Nhật ký chứng từ số 1
TK 111: Tiền mặt Tháng 01/2002
Đơn vị: nghìn đồng. Stt Ngày Ghi Có TK 111, ghi Nợ các TK Tk 211 Tk13311 Tk 1368 Tk 138 Cộng có TK 111 01 05/01/02 780.000 08 10/01/02 19.000 ... ... ... ... ... ... ... Ngày ... tháng ...năm ... Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trích sổ chi tiết kế toán TSCĐ theo đơn vị sử dụng
Tháng 01/2002
Tên đơn vị: Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội
Đơn vị tính: Nghìn đồng
Ghi tăng tài sản cố định Ghi giảm tài sản cố định Chứng từ
Số
hiệu Ngày tháng Tên TSCĐ
Đơn vị tính Số l-ợng Số tiền Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Lý do Số l-ợng Số tiền 08 10/01 Máy lốc U,C Cái 01 19.000
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
b. Hạch toán giảm TSCĐ.
Bên cạnh trờng hợp tăng TSCĐ nh đã nêu ở trên, Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội còn có những trờng hợp giảm TSCĐ, TSCĐ của Công ty giảm chủ yếu là do thanh lý, nhợng bán, điều chuyển nội bộ. Đối với trờng hợp TSCĐ kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu: Quyết định của Giám đốc Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội, biên bản bàn giao TSCĐ, biên bản thanh lý.
VD: Ngày 28/6/2002 Công ty có tiến hành thanh lý 03 ôtô con . Dựa vào hồ sơ kỹ thuật và tình trạng thực tế của TSCĐ hội đồng định giá xác định:
Biên bản thẩm định TSCĐ.
Stt TSCĐ Nguyên giá Giá trị hao mòn Giá trị còn lại Giá trị thu hồi 1 ôtô con 29A-7543 30.000 21.990 8.010 8.000
2 ôtô YAT 29D-7643 45.000 33.361 11.368 11.300 3 ôtô con YAB 29B-7463 87.500 65.394 22.106 22.300
Tổng cộng 162.500 120.745 41.484 41600
Đối với trờng hợp giảm do thanh lý, nhợng bán, kế toán phải dựa vào các chứng từ ban đầu sau:
- Quyết định của giám đốc công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội. - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Phiếu xuất kho (nếu có)
Căn cứ vào chứng từ trên kế toán Công ty tiến hành hạch toán giảm ghi vào sổ chi tiết, mở sổ chi tiết các tài sản có liên quan. Cuối tháng kê toán tổng hợp vào sổ Nhật ký chứng từ, sổ cái TK 211 và bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ.
Bộ Thơng mại Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
C.ty KDT&VTHN Độc lập – tự do – hạnh phúc.
Số 645TCKT/QĐ ---o0o---
Giám đốc Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội - Căn cứ quy trình xử lý VTTB của Bộ Thơng mại.
- Xét hồ xơ thanh lý TSCĐ số 1441/KDT&VTHN ngày 20/06/2002. - Căn cứ vào kết quả xét duyệt của hội thanh lý của Tổng Công ty.
Quyết định
Điều 1: Nay cho phép thay thế một số TSCĐ sau:
Điều 2: Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội có trách nhiệm tổ chức thanh lý TSCĐ có hiêu quả đúng phơng án đã xét duyệt và hạch toán kết quả thanh lý theo đúng chế độ tài chính kế toán hiện hành.
Giám đốc C.ty KDT&VTHN Căn cứ vào quyết định của Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội. Công ty thành lập một hội đồng thanh lý và đều đợc lập hai biên bản thanh lý, một biên bản lu lại tại phòng Tài chính Kế toán để làm căn cứ ghi sổ kế toán:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
----o0o----
Biên bản thanh lý tài sản cố định
Số hiệu 07
Hôm nay ngày 28/6/2002 hội đồng thanh lý TSCĐ của Công ty kinh doanh thép và vật t Hà Nội.
Thành phần gồm có:
Ông Nguyễn Văn Trọng Phó giám đốc – Chủ tịch hội đồng. Ông Trần Đức Hùng Trởng phòng kế hoạch.
Bà Nguyễn Thuỳ Linh Kế toán trởng. Ông Đỗ Văn Nghị Trởng phòng vật t
Ông Đặng Hồng Việt Trởng phòng kinh doanh Hội đồng đã kiểm tra xem xét:
- Các chỉ tiêu kỹ thuật:
+ Tên TSCĐ: Ôtô con 29A-7543
Ôtô con YAT 29D – 7643 Ôtô con YAB 29B- 7463
+ Hiện trạng tài sản: xe dơ, hệ thống điều khiển h hỏng, bộ phận thành han rỉ
+ Nguyên nhân h hỏng: Sử dụng quá lâu. - Các biện pháp xử lý: bán xe thanh. - Kết quả thanh lý:
+ Chi phí thanh lý: 150.000 trả bằng tiền mặt.
+ Thu thanh lý: 41.600.000 bằng tiền gửi ngân hàng. Thuế GTGT: 10%