− Căn cứ Quyết định cấp Giấy phép thành lập doanh nghiệp của UBND thành phố Hà Nội;
− Căn cứ Điều lệ tổ chức và hoạt động của Công ty; − Căn cứ đặc điểm hoạt động của Công ty;
Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam đã xây dựng riêng cho mình một quy chế tài chính và hạch toán kinh doanh. Trong đó quy định rõ những nội dung về quản lí vốn và tài sản, về cách thức hạch toán chi phí và doanh thu, về hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.
Theo mô hình tổ chức của công ty cổ phần, trong tổ chức bộ máy quản lí của Công ty luôn tồn tại một Ban kiểm soát thực hiện chức năng kiểm soát mọi hoạt động của Công ty. Trên thực tế, bộ phận này đã tồn tại và đang hoạt động có hiệu lực.
II.Quy trình kiểm toán chung
Qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam tôi đã tìm hiểu về quy trình kiểm toán chung đợc thực hiện tại Công ty. Dới đây tôi xin trình bày quy trình kiểm toán chung đối với các khoản mục trên Báo cáo tài chính nói chung và các khoản dự phòng nói riêng.
II.1. Lập kế hoạch
II.1.1.Gửi th chào hàng
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào dự kiến nhu cầu dịch vụ kiểm toán, Công ty cổ phần Kiểm toán và Định giá Việt Nam sẽ gửi th chào hàng tới các khách hàng thờng xuyên và các khách hàng tiềm năng của Công ty. Th chào hàng là bức thông điệp giới thiệu về uy tín, chất lợng dịch vụ của Công ty. Nội dung cơ bản của th chào hàng gồm:
-Giới thiệu về lịch sử hình thành Công ty;
-Giới thiệu chất lợng đội ngũ kiểm toán viên;
-Các loại hình dịch vụ mà Công ty có thể cung cấp;
-Nguyên tắc và chuẩn mực đợc áp dụng trong kiểm toán;
-Nội dung và căn cứ kiểm toán;
-Tài liệu sẽ cung cấp và phơng pháp tính giá phí dịch vụ;
-……….
Đối với các khách hàng thờng xuyên, sau khi kiểm toán năm đầu, Công ty sẽ tiếp tục theo dõi hoạt động của khách hàng để quyết định có thể tiếp tục công việc kiểm toán trong năm sau. Đồng thời, Công ty còn thu thập thông tin từ thị tr- ờng để tìm kiếm các khách hàng mới (khách hàng tiềm năng). Về cơ bản, các thông tin về khách hàng tiềm năng thờng phải đảm bảo rằng đơn vị khách hàng không gặp những vấn đề nghiêm trọng về tài chính (đã có nhiều gian lận tài chính bị phát hiện; có nguy cơ phá sản, giải thể; đang bị kiện tụng; .), và đảm bảo yêu… cầu công việc thuộc lĩnh vực mà Công ty có khả năng cung cấp dịch vụ với chất l- ợng tốt.
II.1.2.Hợp đồng kiểm toán và chọn nhóm kiểm toán
Khi đợc khách hàng chấp nhận kiểm toán và gửi th mời kiểm toán, Công ty tiến hành cuộc họp với khách hàng trớc khi kiểm toán. Nội dung cuộc họp thờng là:
-Tìm hiểu về loại hình doanh nghiệp, địa chỉ của đơn vị khách hàng;
-Những yêu cầu của khách hàng;
-ý kiến của kiểm toán viên;
-Thống nhất ý kiến để quyết định có thể thực hiện kiểm toán hay không?
Kết hợp với việc xem xét các khả năng chấp nhận kiểm toán (đánh giá hệ thống kiểm soát chất lợng, liên lạc với kiểm toán viên tiền nhiệm, nhận diện lí do kiểm toán của khách hàng), Công ty sẽ tiến hành kí kết hợp đồng kiểm toán, phân công nhóm kiểm toán (về nhân lực) và triển khai công việc kiểm toán.
Trớc khi thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng, kiểm toán viên đều bắt đầu bằng việc tìm hiểu tình hình chung của khách hàng, các công việc này nhằm tạo cơ sở cho việc lập kế hoạch kiểm toán.
II.1.3.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh và thu thập thông tin pháp lí về khách hàng.
Những điểm chính cần nắm bắt về khách hàng đợc ghi chép trong bản tóm tắt cuộc họp với khách hàng trớc khi kiểm toán gồm: