Tại Xí nghiệp 801 Công ty xây dựng Sông Đà, công tác kế toán đợc tổ chức dới hình thức tập trung toàn bộ về Xí nghiệp, không tổ chức đơn vị kế toán cho các đội công trình. ở bộ phận này có các nhân viên thống kê kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu thập, kiểm tra, xử lý chứng từ và gửi về phòng kế toán. Công tác kế toán của Xí nghiệp đợc sự trợ giúp của phần mềm kế toán SAS. Phòng kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn, kiểm tra kế toán toàn Xí nghiệp, nhận chứng từ của các đội để tập trung ghi sổ kế toán. Bộ máy kế toán Xí nghiệp đợc tổ chức theo sơ đồ sau:
Tập hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm xây lắp Ban vật t cơ giới Đội sản xuất bê tông Các đội công trình: 1,2,3,4,5 Ban tài chính kế toán Ban tổ chức lao
động tiền lơng Ban kinh tế kỹ thuật Ban hành chính
Kế toán tr- ởng Kế toán thanh toán, vật t KT.t.lơng BHXH,BHYT,KPCĐ Thủ quỹ Kế toán tổng hợp K.T
- Kế toán trởng: Phụ trách công tác chung về tài chính - kế toán, hớng dẫn chỉ đạo phân công và kiểm tra, kiểm điểm nhiệm vụ cụ thể của các nhân viên kế toán Xí nghiệp. Ngoài ra, kế toán trởng còn lập kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện, báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch tài chính theo ngày, tháng, năm của toàn Xí nghiệp. Tổ chức trình tự luân chuyển chứng từ kế toán, ghi sổ các nghiệp vụ phát sinh, lập và tổng hợp các báo cáo tài chính, kế toán, thống kê định kỳ toàn Xí nghiệp.
- Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào các chứng từ kế toán do các bộ phận liên quan tập hợp và gửi tới , tiến hành nhập số liệu vào máy, các nghiệp vụ phát sinh vào các sổ kế toán liên quan: Sổ cái tài khoản 334, 338 và các sổ chi tiết t- ơng ứng. Đinh kỳ lập báo cáo tình hình sử dụng quỹ lơng và thu nhập bình quân của ngời lao động toàn Xí nghiệp. Ghi Sổ cái TK 152, Sổ cái TK 153, 211, các Sổ chi tiết tơng ứng, báo cáo nhập xuất tồn, sổ tăng giảm tài sản cố định để theo dõi tình hình sử dụng vật t, tài sản của đợn vị. Cuối mỗi kỳ kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển giữa các tài khoản liên quan , tính gía thành, xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, theo dõi tình hình thanh toán công nợ giữa đơn vị khách hàng. Định kỳ lập báo cáo quản trị , báo cáo tài chính, báo cáo phân tích cho Xí nghiệp.
- Kế toán vật t thanh toán: Thực hiện kế toán thanh toán, kế toán vật t, và ghi sổ nhật ký chung toàn Xí nghiệp. Trực tiếp theo dõi các công trình, công việc cụ thể của kế toán công trình theo hớng dẫn của trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán toàn Xí nghiệp. Đồng thời kế toán vật t thanh toán cũng thực hiện kế toán tài sản cố định, vật t, công cụ, dụng cụ: Căn cứ vào chứng từ liên quan đến nhập- xuất- tồn kho công cụ, dụng cụ, vật t, tăng giảm tài sản cố định qua mua sắm mới, bán thanh lý, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, giấy điều chuyển nội bộ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ..., Đầu năm lập kế hoạch khấu hao cho cả năm. Hàng tháng tính số tiền khấu hao cho tài sản cố định, lập báo cáo tổng hợp Tập hợp chi phí SX và tính giá thành sản phẩm xây lắp
tăng giảm tài sản cố định, lập báo cáo kiểm kê vật t, công cụ dụng cụ thành phẩm hàng hoá.
- Kế toán thanh toán với ngân sách nhà nớc: Căn cứ vào các chứng từ có hoá đơn GTGT ( Cả thuế GTGT đầu vào và đầu ra) ghi vào các sổ kế toán liên quan. Hàng tháng lập bảng kê khai thuế để tính số thuế đầu vào đợc khấu trừ và số thuế đầu ra phải nộp cho ngân sách nhà nớc. Căn cứ vào khối lợng công việc thực hiện trong tháng để theo dõi tình hình thanh toán với ngân sách nhà nớc. Cuối năm quuyết toán tổng số thuế đợc khấu từ, tổng số thuế phải nộp với ngân sách nhà nớc, định kỳ lập báo cáo thuế.
- Thủ quỹ: Thực hiện công tác quản lý tiền mặt Xí nghiệp theo quy định. Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, đơn xin tạm ứng, giấy nộp tiền đã có sự phê chuẩn của giám đốc và của kế toán trởng, tiến hành thu chi tiền mặt để ghi vào sổ quỹ. Cuối ngày tập hợp chứng từ chuyển cho kế toán tổng hợp, khóa sổ quỹ, đối chiếu số liệu trên sổ quỹ với sổ cái và các sổ chi tiết liên quan. Đồng thời, thủ quỹ cũng thực hiện kế toán tiền lơng và các khoản tính theo lơng của toàn Xí nghiệp: Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của tổ đội sản xuất, khối văn phòng, khối lợng công việc đã hoàn thành và mức lơng khoán, kế toán tiến hành tính lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ. Đối chiếu và xác nhận công nợ, chi phí của Xí nghiệp, tổng hợp báo cáo, kê khai thuế giá trị gia tăng, đóng và bảo quản chứng từ, sổ kế toán, lu hợp đồng kinh tế, các công văn đi , đến liên quan đến công tác tài chính kế toán.
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ cán bộ cũng nh điều kiện trang bị kỹ thuật, Xí nghiệp áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung với sự trợ giúp của phần mềm kế toán SAS. Căn cứ vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại hợp lệ ghi vào sổ kế toán nhật ký chung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm kế toán SAS tự động ghi vào các sổ kế toán theo trình tự sau:
Chứng từ gốc và bảng tổng hợp Chứng từ gốc cùng loại
Chứng từ mã hoá nhập dữ liệu
vào máy tính Sổ chi tiết
Nhật ký chung
Sổ cái tài khoản Bảng chi tiết SảN PHẩMS Bảng cân đối thử
Chứng từ mã hoá các bút toán điều chỉnh, kết chuyển
Bảng CĐKT thử
Bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán
2.2 Tình hình thực tế về tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp
