Theo quy định tạI đIều 8 luật thuế GTGT, điều 2 nghị quyết 90/1999/NQ- UBTVQH ngày 3/9/1999 và đIều 2 nghị quyết số 240/2000/NQ- UBTVQH ngày 27/10/2000 của UBTVQH về sửa đổi bổ xung danh mục hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tợng chịu thuế GTGT và thuế GTGT đối vớimột số hàng hoá, dịch vụ thì tại công ty áp dụng 3 mức thuế suất 0%, 5%, 10%.
* Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng xuất khẩu.
Công ty có xuất khẩu nhiều loại hàng hoá khác nhau chủ yếu là hàng công mỹ nghệ, hàng mây tre đan, đá,hàng gốm...Đối với công ty xuất nhập khẩu hàng công mỹ nghệ nói riêng và các công ty xuất nhập khẩu nói chung thì việc áp dụng mức thuế suất 0% đã khuyến khích rất nhiều cho hoạt động này, đồng thời tăng các mặt hàng xuất khẩu của nhà nớc mở rộng thị trờng cạnh tranh trên thế giới.
Đối với hàng xuất khẩu của công ty có đầy đủ các căn cứ để chứng minh các mặt hàng xuất khẩu của mình là đã xuất khẩu để đợc áp dụng thuế suất 0% đó là:
Hợp đồng bán hàng đợc ký với bên nớc ngoài, hợp đồng xuất nhập khẩu uỷ thác.
Hoá đơn GTGT.
Chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng hoặc chứng từ thanh toán với thơng nhân nớc ngoài theo quy định của nhà nớc Việt Nam.
Tờ khai hải quan về hàng xuất khẩu.
Do đợc áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng xuất khẩu trong khi hoạt động của công ty chủ yếu là hoạt động xuất nhập khẩu cho nên thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ của công ty thờng lớn hơn thuế GTGT đầu ra công ty thờng đợc thoái trừ thuế cũng có những kỳ đợc hoàn thuế.
* Mức 5%.
Trong bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra cũng nh hàng hoá dịch vụ mua vào dới mức thuế suất 0% là mức thuế suất 5% đối với hàng loạt các mặt hàng nh:
+ Một số mặt hàng mua trong nớc: lạc nhân, cói, thảm đay, giấy in... + Một số chi phí dịch vụ chịu thuế GTGT 5%: chi phí vận chuyển hàng, chi phí giám định hàng hoá, chi phí công tác nhân viên...
+Một số mặt hàng nhập khẩu: thuốc trừ sâu, dây cáp điện tử, thép máy cáp quang, ống nớc...
* Mức 10%.
Ngoài hai mức thuế trên công ty còn có một số mặt hàng chịu thuế suất 10%. Đây là mức thuế suất cao nhất áp dụng tại công ty.
Hàng hoá dịch vụ mua vào:
Hàng mua trong nớc để xuất khẩu; vải sợi, sản phẩm may mặc, hàng thêu ren...
Hàng nhập khẩu: Bột cacao, bột vàng ngô, bột ngọt, một số loại bánh kẹo, trà, cà phê....
Một số dịch vụ: chi phí thanh toán với ngân hàng... Hàng hoá dịch vụ đầu ra:
Hàng hoá nhập khẩu thuế suất 10% nay tiêu thụ trong nớc. Hoa hồng thực hiện hoạt động xuất nhập khẩu uỷ thác.
Nhìn tổng thể toán công ty tôi thấy doanh thu của hàng có thuế suất 0% chiếm tỷ lệ khá lớn trong tổng doanh thu. Điều này chứng tỏ công ty chủ yếu là xuất khẩu hàng hoá. Cụ thể ta có tổng kết về tỷ lệ doanh thu các loại hàng với các mức thuế suất nh sau:( năm 2002)
STT Chỉ tiêu Số tiền Tỷ trọng(%)
1 Tổng doanh thu 224.789.527.777 100
2 Doanh thu của mức thuế 0% 118.236.542.000 53 3 Doanh thu của mức 5% 41.413.659.236 18 4 Doanh thu của mức 10% 47.655.379.888 21,2
5 Doanh thu uỷ thác 17.483.946.653 7,8