Thuế suất là linh hồn của thuế, thể hiện chính sách động viên của ngân sách, khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ.
Theo xu hớng quốc tế việc tối thiểu hoá lợng mức thuế suất là hết sức cần thiết. Luật thuế GTGT hiện nay ở một số nớc trên thế giới chỉ áp dụng một loại thuế suất nh Indonexia, Hàn quốc, Thái lan,... Tuy nhiên hiện nay nền kinh tế Việt Nam đang trong quá trình chuyển sang nền kinh tế thị trờng có sự giám sát của nhà nớc, hoạt động vận hành của thị trờng cha thật linh hoạt, nhiều doanh nghiệp còn quản lý ở trình độ thấp,... nên việc áp dụng một mức thuế suất nh các nớc là điều cha thể thực hiện ngay.
Vấn đề đặt ra ở đây là giảm thuế suất GTGT đầu ra hay là tăng mức khấu trừ đầu vào. Có những ý kiến cho rằng khi ta giảm mức thuế suất đầu ra và tiến tới bỏ khấu trừ thuế đầu vào đối với các doanh nghiệp trừ đơn vị xuất nhập khẩu thì thực tế có thể không ảnh hởng tới những đóng góp của thuế GTGT vào ngân sách nhà nớc vì bù trừ cho nhau đợc. Khi giảm thuế GTGT đầu ra có nghĩa là ta giảm nguồn thu từ thuế GTGT nếu giữ nguyên mức khấu trừ đầo vào, nhng ở đây ta lại bỏ mức khấu trừ đầu vào nghĩa là tăng đ- ợc nguồn thu từ thuế GTGT. Khi bù trừ cho nhau thì tổng không thay đổi. Nhng thực tế có phù hợp không?. Tôi thiết nghĩ khi ta áp dụng nh vậy thì có những doanh nghiệp đợc lợi là những doanh nghiệp vốn có mức thuế suất 20%, nhng bên cạnh đó có những doanh nghiệp lại có hại đó là những doanh nghiệp đợc khấu trừ thuế. Chúng ta vẫn hiểu với nhau rằng thuế GTGT là thuế gián thu nên chỉ ngời tiêu dùng phải chịu, ngời sản xuất nộp bao nhiêu thuế đợc chuyển hết vào giá thanh toán với ngời tiêu dùng. Tuy nhiên trong điều kiện kinh doanh hiện nay tính chất gián thu của thuế chỉ là tơng đối. Nếu nhà sản xuất đẩy toàn bộ số thuế vào giá bán một lần, số thuế đó lạI
không đợc khấu trừ sẽ dẫn đến giá thành sản phẩm cuối cùng đa ra thị trờng sẽ lên rất cao liệu rằng có đợc chấp nhận không?.
Việc giảm thuế suất thì dễ nhng việc tăng thuế suất thì không phải là chuyện dễ nên trớc khi tiến hành ta cần cân nhắc kỹ giữa mặt đợc và mặt mất của nó. Hiện tại việc áp dụng các mức thuế suất nh vậy còn khá cao, nhng không vì thế ta đột ngột giảm thuế suất hẳn một nửa từ 20% còn 10%. Hơn nữa có rất ít đối tợng chịu ở mức thuế suất 20%. Khi giảm nh thế chỉ có số ít doanh nghiệp đợc lợi. Có nên chăng ta thực hiện việc giảm thuế suất đối với các doanh nghiệp đang kinh doanh các mặt hàng thuộc đối tợng khuyến khích của nhà nớc nh mặt hàng máy tính là một ví dụ điển hình.
Về đối tợng không chịu thuế: Nên bãi bỏ đối tợng hàng hoá chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Về phơng pháp tính thuế: Ta nên bỏ hẳn phơng pháp tính thuế theo ph- ơng pháp trực tiếp. Hiện nay ở Việt Nam có một số cơ sở đợc khoán thuế dựa trên cơ sở cấu của phơng pháp tính trực tếp. Đây chính là kẽ hở để các doanh nghiệp tiến hành trốn thuế.
Vấn đề khấu trừ thuế ta phải triệt để đối với các mặt hàng nông lâm thuỷ sản cha qua chế biến mà mua trực tiếp của ngời sản xuất không có hoá đơn bán hàng. Cần phải đa ra biện pháp nào đó để không ảnh hởng tới ngời sản xuất mà lại không tạo khe hở trong luật thuế.
Về vấn đề hoàn thuế: theo tôi nghĩ ta nên có có những tác động nhỏ tới vốn ứ đọng này bằng cách: Đối với doanh nghiệp nào có khấu trừ đầu vào luỹ kế trong tháng lớn hơn năm trăm triệu thì số thuế đợc hoàn mà cha đợc nhà nớc hoàn trả đó sẽ đợc hỡng một lãi suất nhất định đối với số tiền thuế còn ứ đọng đó.
Về hoá đơn chứng từ: Nên bỏ hẳn sử dụng hoá đơn bán hàng.
Đây mới chỉ là biện pháp trớc mắt, về lâu dài ta cần triển khai khá nhiều công việc nhằm tăng nhận thức về thuế trong nhân dân phải làm sao giúp họ hiểu đợc việc nộp thuế là nghĩa vụ của mỗi công dân.Cụ thể:
- Tiếp tục trình các cấp có thẩm quyền nghiên cứu, xử lý những vớng mắc về vấn đề thuế suất, hoá đơn và hoàn thuế GTGT ... đảm bảo cho việc thực hiện luật thuế đợc thông suốt đi vào nề nếp.
- Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giải thích giáo dục pháp luật về thuế bằng nhiều hình thức. Trọng tâm là hớng dẫn thật cụ thể về nội dung chính sách thuế, quy trình quản ký thuế, cách ghi chép hoá đơn chứng từ, cách kê khai, nộp thuế, công khai quy trình hoàn thuế, miễn giảm thuế.
- Triển khai mạnh mẽ các biện pháp, thủ tục hành chính về thuế, xử lý khiếu nại đúng thẩm quyền đúng thủ tục thời gian quy định. Cải tiến quy trính thu nộp thuế trên cơ sở nâng cao trách nhiệm trách nhiệm và tính tự giác của đối tợng nộp thuế.
- Tăng cờng đối thoại giữa các cơ quan thuế với các doanh nghiệp, giới học sinh sinh viên qua đó xác định đợc mặt đợc mặt cha đợc trong chính sách chế độ cũng nh trong quá trình thực hiện.
Ngoài sự hỗ trợ của cơ quan nhà nớc bản thân các doanh nghiệp phải tăng cờng cải tiến công nghệ, nâng cao năng suất lao động, tiết kiệm chi phí, nâng cao trình độ quản lý, xử lý tốt giá cả đầu vào, đầu ra trên cơ sở đó phát triển sản xuất kinh doanh, có lãi và nộp thuế. Giải quyết hài hoà hơn nữa lợi ích của nhà nớc , của doanh nghiệp, và ngời lao động.
Ghi tháng Ghi ngày Đối chiếu
Chứng Từ Gốc
Sổ thể kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng cân đối