- Căn cứ trên số tham chiếu của chứng từ;
5. Xí nghiệp kiểm soát nh thế nào để toàn bộ các hoá đơn mua hàng và hoá đơn có hạch toán
2.3- Kết thúc kiểm toán
2.3.1- Hoàn tất công tác kiểm toán
Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán có thể coi là tơng đối hoàn chỉnh khi Kiểm toán viên đa ra tập hợp các bút toán điều chỉnh song đối với kiểm toán báo cáo tài chính thì Kiểm toán viên phải tiếp tục thực hiện các công việc còn lại của cuộc kiểm toán là tổng hợp kết quả và lập báo cáo kiểm toán cụ thể:
•Kiểm toán viên đánh giá tính đầy đủ, tính hợp lý của bằng chứng kiểm toán thu thập đợc và luôn luôn cân nhắc tới tất cả các bằng chứng liên quan dù bằng chứng đó có khẳng định hay bác bỏ các cơ sở dẫn liệu trong báo cáo tài chính. Nếu xét thấy cha thu thập đủ đợc bằng chứng để đa ra kết luận về tính trung thực trong các báo cáo của đơn vị thành viên thì Kiểm toán viên có hai cách lựa chọn: Thu thập thêm bằng chứng hoặc đa ra ý kiến, kiến nghị.
•Đánh giá xem báo cáo tài chính có còn sai sót trọng yếu hay không? Đặc biệt nếu có chênh lệch mà Kiểm toán viên không đợc điều chỉnh thì Kiểm toán viên phải xem xét từng khoản chênh lệch và kết hợp lại để xem chúng có cho thấy sự tồn tại của sai sót trọng yếu hay không.
•Đánh giá việc trình bày và thuyết minh trong báo cáo tài chính.
Sau khi hoàn tất các công việc trên đoàn kiểm toán của Công ty sẽ trao đổi với Ban lãnh đạo Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh.
2.2.2-Trao đổi với Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh
Trớc khi viết báo cáo kiểm toán chính thức, đoàn kiểm toán Công ty có một cuộc họp trao đổi với Ban lãnh đạo Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh.
Ban lãnh đạo Xí nghiệp đồng ý với những phát hiện của đoàn kiểm toán và tiếp nhận những nhận xét, kiến nghị của đoàn kiểm toán.
Thứ nhất, về hệ thống Kiểm soát nội bộ:
-Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh có một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt, hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán đầy đủ, đúng quy định. Tuy nhiên sự phân công, phân nhiệm giữa các nhân viên kế toán cha logic vi phạm nguyên tắc “bất kiêm nhiệm” trong kiểm toán: Kế toán thanh toán kiêm kế toán vật t. Xí nghiệp cần sắp xếp phân công lại công việc cho đội ngũ kế toán.
-Các sai phạm không mang tính hệ thống. Xí nghiệp cần xử lý nghiêm minh những sai phạm, đền bù những tài sản bị thất thoát do việc ghi chép, hạch toán không đúng.
Thứ hai, về tình hình tài chính:
-Xí nghiệp cần có kế hoạch thu nợ khách hàng.
-Xí nghiệp cần đa ra những chính sách kinh doanh mới đẩy tỷ suất lợi nhuận và hệ số vòng quay tài sản cao hơn.
Sau khi đánh giá và trao đổi với ban lãnh đạo Xí nghiệp, đoàn kiểm toán lập biên bản kiểm toán tài chính tại đơn vị.
2.2.3- Lập biên bản kiểm toán
Biên bản kiểm toán của Phòng Kiểm toán nội bộ của Công ty gồm ba phần chính:
Phần 1: Giới thiệu chung về
-Các văn bản, quyết định liên quan tới cuộc kiểm toán.
-Nhân sự của đoán kiểm toán
Phần 2: Kết quả thực hiện kiểm toán
-Kiểm toán kết quả hoạt động kinh doanh năm 2001 tại Xí nghiệp Hoá chất Mỏ Quảng Ninh.
-Kiểm tra tình hình tài chính của Xí nghiệp.
-Kiểm tra tính tuân thủ luật pháp, chế độ kế toán - tài chính quy định