2. Thực trạng kiểm toán độc lập các NHTM Việt Nam
2.1.3 Hoạt động kiểm soát:
Hoạt động kiểm soát hiện nay của các NHTM Việt Nam còn nhiều sơ hở, cha có một cơ chế kiểm tra, kiểm soát hoàn chỉnh gắn với qui trình nghiệp vụ , do vậy, cha đủ chặt chẽ để đảm bảo độ an toàn cho hoạt động của ngân hàng. Qui trình nghiệp vụ tín dụng là một ví dụ điển hình về sự thiếu chặt chẽ trong hoạt động kiểm soát của một số NHTM Việt Nam. Trong qui chế nghiệp vụ tín dụng, mặc dù đã có hạn mức tín dụng nhất định (tuỳ từng ngân hàng) đối với các cán bộ tín dụng và có tờ trình thẩm định nhng tất cả phần hành công việc đều chỉ giao cho cán bộtín dụng. Lợi dụng sở hở này, cán bộ tín dụng vì lợi ích cá nhân thông đồng
với khách hàng để tạo ra một tờ trình thẩm định có đủ điều kiện đợc phép vay vốn, hoặc có thể vì những thành tích ngắn hạn về khối lợng tín dụng mà bỏ qua các rủi ro dài hạn, mà không chú trọng tới chất lợng tín dụng. Hơn nữa, do từ khi tiếp nhận hồ sơ vay vốn đến khi giải ngân hàng và theo dõi quá trình sử dụng vốn vay đều do một ngời thực hiện nên rất khó và rất lâu mới có thể phát hiện ra sai phạm này. Dẫn tới nợ quá hạn và nợ khó đòi vẫn chiếm một khối lợng lớn trong các NHTM Việt Nam.
2.1.4. Giám sát:
Hoạt động giám sát đợc thực hiện bởi bộ phận kiểm soát nội bộ trong ngân hàng. Một thực trạng phổ biến ở tất cả các NHTM Việt Nam là bộ phận này cha phát huy vai trò trong việc ngăn chặn rủi ro cho ngân hàng cũng nh hỗ trợ kiểm toán độc lập.
Bộ phận kiểm soát nội bộ đợc thiết lập ở tất cả các NHTM Việt Nam. Qua thực tế kiểm toán cho thấy, bộ phận kiểm soát nội bộ của BIDV đợc đánh giá là có tổ chức và trình độ kiểm toán viên nội bộ tốt nhất, sau đó đến VCB.
Công việc kiểm tra, kiểm soát diễn ra theo định kỳ và theo từng mảng nghiệp vụ cơ bản của ngân hàng nh: tín dụng, kế toán mà không thực hiện kiểm…
toán nội bộ báo cáo tài chính của ngân hàng. Bộ phận kiểm soát nội bộ không có cái nhìn tổng quát về hoạt động của ngân hàng không có khả năng hỗ trợ Ban lãnh đạo ngân hàng xây dựng qui trình kiểm tra, kiểm soát đảm bảo độ an toàn, giảm thiểu tối đa rủi ro có thể xảy ra đối với ngân hàng. Đồng thời, bộ phận này cũng không thể phát hiện kịp thời các sai phạm của bộ phận các nhân viên yếu kém về trình độ chuyên môn hoặc vi phạm những chuẩn mực nghề nghiệp. Do vậy, phòng kiểm soát nội bộ đợc thành lập chỉ mang tính hình thức nhằm mục đích làm đủ cơ cấu phòng ban trong ngân hàng. Và ở một số ngân hàng, bộ phận kiểm soát nội bộ là nơi để giải quyết thất nghiệp cho một số cán bộ có năng lực làm việc yếu kém của các bộ phận nghiệp vụ khác. Mặc dù, trong năm gần đây, có một số ngân hàng cũng đã chú trọng trong việc tuyển các cán bộ kiểm soát nội bộ đợc đào tạo chuyên ngành và cũng có một số cán bộ kiểm soát nội bộ thực sự có tâm huyết với
nghề nghiệp và với ngân hàng. Nhng xét về tình hình chung, số lợng những cán bộ kiểm soát nội bộ có trình dộ và tâm huyết còn rất nhỏ.
Ngân hàng cha có qui định cụ thể rõ ràng đối với những công việc mà kiểm soát nội bộ phải làm đợc ghi trong nội qui hoạt động của các phòng ban, cha thực hiện nghiêm khắc việc qui trách nhiệm đối với bộ phận kiểm soát nội bộ khi bộ phận này không phát hịên ra những sai phạm trong ngân hàng. Ngoài ra, hiệu quả quản lý theo nghành dọc về hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ của hệ thống các NHTM Việt Nam rất thấp. Bộ phận kiểm soát nội bộ đợc đặt tại các chi nhánh, bao gồm trong đó là các nhân viên của chính chi nhánh, thực hiện theo những chính sách, qui định của Ban giám đốc chi nhánh cho nên mặc dù vẫn chịu sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ thống nhất từ bộ phận kiểm soát nội bộ trên Hội sở nhng những báo cáo kiểm tra, kiểm soát nội bộ nhiều khi không phản ánh chính xác tình hình thực tế của các chi nhánh do các báo cáo này đều phải có sự phê duyệt của của Ban giám đốc chi nhánh. Để đảm đợc uy tín của chi nhánh, Ban giám đốc sẽ chỉ đạo bộ phận kiểm soát nội bộ không đa vào báo cáo những vấn đề không có lợi cho chi nhánh. Và nh vậy, báo cáo kiểm tra nội bộ không đảm bảo tính khách quan và không mang lại tính hữu ích đối với việc quản lý rủi ro trong ngân hàng.
Số lợng nhân viên kiểm soát nộ bộ thờng rất ít mà hoạt động của ngân hàng thờng rất phức tạp, do vậy, để đảm bảo kiểm soát có hiệu quả buộc phải sử dụng các phơng tiện hiện đại hỗ trợ. Nhng hiện nay, phơng tiện để phục vụ cho việc kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại các NHTM Việt Nam rất thô, gần nh không sử dụng một phợng tiện hỗ trợ hiện đại nào. Thêm nữa, các nhân viên kiểm soát nội bộ không có đủ năng lực, chuyên môn nghiệp vụ một cách toàn diện để kiểm tra, giám sát mọi mặt hoạt động của ngân hàng.
Do những yếu kém nh trên củabộ phận kiểm soát nộ bộ tông các NHTM Việt Nam đã góp phần gây ra những rủi ro không nhỏ cho ngành Ngân hàng nh vụ án Tamexco, Epco Minh Phụng, Lã Thị Kim Oanh …
Tóm lại, bộ phận kiểm soát nội bộ tại các NHTM Việt Nam cha thực hiện vai trò thực sự quan trọng trong việc ngăn chặn rủi ro đối với ngân hàng. Tại nhiều
ngân hàng thơng mại cổ phần, kiểm toán nội bộ chỉ mang tính hình thức và bị vô hiệu hoá, trình độ nghiệp vụ non kém hoặc tồn tại nhiều tiêu cực.
Kết quả kiểm toán của bộ phận kiểm soát nội bộ không có độ tin cậy cao do những mặt hạn chế nêu trên, do vậy, trên thực tế, các công ty kiểm toán độc lập ít sử dụng kết quả kiểm toán của kiểm soát nội bộ mà chỉ nhờ kiểm soát nội bộ làm đầu mối trong việc cung cấp tài liệu và liên hệ với các phòng ban có liên quan tới quá trình kiểm toán.
Nguyên nhân của những tồn tại trên của HTKSNB tại các NHTM Việt Nam: Ban lãnh đạo các ngân hàng cha thực sự đánh giá hết vai trò của HTKSNB, do đó cha xây dựng đợc một môi trờng, cơ chế kiểm tra và bộ phận kiểm toán nội bộ đủ mạnh để có thể hoạt động hiệu quả. Điều này thể hiện: Các rủi ro cha đợc nhận biết thờng xuyên; cha phân tách chức năng, nhiệm vụ trong phân công lao động theo nguyên tắc kiểm soát nh bất kiêm nhiệm, phê chuẩn, uỷ quyền ; tính…
độc lập và kỹ thuật nghiệp vụ của bộ phận kiểm toán nội bộ; năng lực trình độ của cán bộ kiểm toán viên nội bộ …
Môi trờng kiểm soát từ bên ngoài cha tạo điều kiện cho các NHTM phát huy đợc vai trò kiểm soát nội bộ của mình. Hiện nay, cơ sở pháo lý cho hoạt động kiểm soát nội bộ còn sơ sài, cha rõ ràng, dẫn tới các NHTM cha hiểu đúng, đầy đủ về công tác này. Hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ đợc qui định tại Điều 41, 42, 43, 44 Luật các TCTD cha đợc đề cập đầy đủ, các khái niệm đợc sử dụng cha thống nhất, kiểm toán nội bộ chỉ đợc hiểu đơn thuần là kiểm toán các báo cáo tài chính.
HTKSNB yếu kém đã hạn chế rất nhiều hiệu quả của công tác của công tác kiểm toán độc lập ngân hàng, do nó làm giảm mức độ sử dụng kết quả của kiểm soát nội bộ cũng nh sự trợ giúp của kiểm toán nội bộ trong quá trình kiểm toán, làm tăng khối lợng công việc kiểm toán cần thực hiện, tăng thời gian, công sức và chi phí cho kiểm toán. Trong nhiều trờng hợp, sự yếu kém của kiểm soát nội bộ làm cho việc xác minh các số liệu rất khó khăn, thậm chí số liệu mập mờ đến mức kiểm toán viên khó có thể đa ra ý kiến nhận xét của mình.