2. Thực trạng kiểm toán độc lập các NHTM Việt Nam
2.2.2. Cách thức tổ chức và phối hợp với ngân hàng trong các cuộc kiểm toán cha khoa học, làm giảm tiến độ của cuộc kiểm toán, tăng thời gian và
toán cha khoa học, làm giảm tiến độ của cuộc kiểm toán, tăng thời gian và công sức kiểm toán.
Trớc khi tiến hành kiểm toán tại ngân hàng, công ty kiểm toán thuờng liên hệ với bộ phận kiểm soát nội bộ của ngân hàng làm đầu mối cho cuộc kiểm toán, gửi họ một bản danh sách các tài liệu cần cung cấp cho kiểm toán để bộ phận này có trách nhiệm thông báo với các phòng ban khác chuẩn bị các tài liệu liên quan nhằm đảm bảo tiến độ của cuộc kiểm toán. Bởi các tài liệu và thông tin của ngân hàng là đối tợng làm việc của kiểm toán, không có những tài liệu và thông tin của ngân hàng thì cuộc kiểm toán không thể tiến hành.
Tuy nhiên, trên thực tế, khi đoàn kiểm toán tới làm việc, đa số các chi nhánh ngân hàng mới bắt đầu chuẩn bị tài liệu. Đoàn kiểm toán thờng xuyên mất một ngày đầu tiên hoặc có một số đoàn mất tới 2 ngày đầu không thể bắt đầu công việc vì không có tài liệu. Công việc vì thế bị quá tải vào những ngày hôm sau mà thông thờng tổng quỹ thời gian cho các đoàn đi kiểm toán tại các chi nhánh ngân hàng chỉ có 1 tuần. Trong 1 tuần đó, đoàn kiểm toán phải thực hiện kiểm toán tài khoản trên cân đối của chi nhánh, thực hiện việc kiểm tra ngẫu nhiên các chốt kiểm soát (Test of Control) đối với các qui trình nghiệp vụ của ngân hàng… Việc cung cấp tài liệu chậm đã khiến cho một số tài khoản không đợc coi là trọng yếu có thể bị bỏ qua. Tuy nhiên, hoạt động ngân hàng khá phức tạp nên xác suất về sai
phạm trọng yếu vẫn có thể xảy ra khi bỏ qua các tài khoản đó. Và có những trờng hợp, tổng quỹ thời gian đã hết mà đoàn kiểm toán không thể có những kết luận kiểm toán đối với chi nhánh.
Nguyên nhân là do các nhân viên ngân hàng trực tiếp cung cấp tài liệu cho kiểm toán không hiểu rõ mục đích của cuộc kiểm toán, không nắm bắt đợc khối l- ợng công việc kiểm toán phải làm trong một tuần, do vậy, không nhận thức đợc vai trò quan trọng của việc cung cấp tài liệu đúng thời hạn. Xét dới giác độ kiểm toán đảm bảo hiệu quả của cuộc kiểm toán, nguyên nhân này lại bắt nguồn từ việc các công ty kiểm toán cha có sự kết hợp chặt chẽ với ngân hàng trong việc trang bị những kiến thức kiểm toán cần thiết cho các nhân viên ngân hàng liên quan tới quá trình kiểm toán, giúp các nhân viên ngân hàng có thể hiểu rõ về công việc kiểm toán.
Trong quá trình tiến hành kiểm toán, nhân viên kiểm toán có sự trao đổi trực tiếp với các nhân viên ngân hàng liên quan tới phần việc của mình. Tuy nhiên, trong một qui trình kiểm toán, một vấn đề có thể đợc xem xét ở nhiều phần kiểm toán. Ví dụ nh: kiểm toán phần tính khấu hao tài sản cố định của ngân hàng đợc thực hiện qua 2 phần là: kiểm toán các tài khoản liên quan tới tài sản cố định của ngân hàng và phần kiểm tra lại tính pháp lý của các chứng từ và thực tế của việc thực hiên qui trình liên quan tài sản cố định nh qui trình mua bán, thanh lý, kiểm kê định kỳ và cách tính khấu hao tài sản cố định ngân hàng. Mà thông thờng mỗi một thành viên trong đoàn kiểm toán lại đảm nhiệm từng phần của cuộc kiểm toán. Do vậy, đã có một thực tế gây khó chịu cho các nhân viên ngân hàng do một vấn đề đã đợc giải trình nhng vẫn đợc phỏng vấn lại một bởi một thành viên khác trong đoàn kiểm toán. Nguyên nhân là do: các thành viên trong đoàn kiểm toán cha có sự phối hợp các phần hành kiểm toán có liên quan với nhau. Trong quá trình phân công công việc, trởng nhóm kiểm toán cha có sự nhấn mạnh các phần kiểm toán liên quan đến nhau hoặc phân công những phần kiểm toán nào liên quan tới nhau sẽ do một ngời đảm nhiệm nhằm tạo sự thống nhất trong công việc của từng thành viên trong đoàn.