II. Công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chínhcủa các DNVVN tại AASC:
1.3.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
1. Lập kế hoạch kiểm toán:
1.3.Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Sau quá trình làm việc với ban giám đốc khách hàng, tham quan nhà xởng, kiểm tra lớt chứng từ, sổ sách, kiểm toán viên da ra đánh giá về kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng trên hai mặt thiết kế và hoạt động.
Bớc đầu tìm hiểu về công ty Bắc Đô, kiểm toán viên đánh giá: Bảng 2: Tìm hiểu quy trình kiểm soát quản lý:
CÔNG TY DịCH Vụ TƯ VấN Kế TOáN Và KIểM TOáN
Tên khách hàng: công ty Bắc Đô Tham chiếu: Niên độ kế toán: 31/12/2001 Ngời thực hiện: Khoản mục: Ngày thực hiện: 15 Bớc công việc: Tìm hiểu quy trình KSQL
- Ban giám đốc công ty gồm ba ngời: Một giám đốc phụ trách chung và hai giám đốc chuyên môn. Ban giám đốc công ty rất coi trọng các chính sách đổi mới công nghệ, chính sách đào tạo nhân viên, nhng thực tế là tính hiệu quả của hoạt động kiểm tra, kiểm soát trong các hoạt động của công ty cha cao
- Bộ máy kế toán công ty gồm bốn ngòi, trong đó kế toán trởng là ngời điều hành chung. Hệ thống chứng từ, sổ sách khá rõ ràng, dễ xem, tuy nhiên:
+ Một số phiếu thu, phiếu chi cha đợc phê duyệt đầy đủ, cha ghi đầy đủ các chỉ tiêu.
+ Một số phiếu chi không có chứng từ gốc kèm theo
+ Biên bản kiểm kê quỹ không có chữ ký của ngời có trách nhiệm
+ Đơn vị cha có đầy đủ sổ kế toán nh: Sổ kế toán chi tiết tài sản cố định, sổ kế toán chi tiết nợ thu, nợ phải trả theo từng đối tợng
+ Sổ kế toán cha có đầy đủ chữ ký của những ngời có trách nhiệm, cha đóng dấu và lu trữ theo quy định
+ Không sử dụng tài khoản 334 để hạch toán lơng theo quy định
- Theo ban giám đốc công ty, việc thiết kế bộ máy kiểm toán nội bộ trong công ty là không cần thiết do chi phí hoạt động cao mà hiệu quả mang lại bị hạn chế bởi quy mô hoạt động của công ty không lớn
Qua khảo sát, kiểm toán viên bớc đầu đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty còn nhiều hạn chế, đặc biệt là trong khâu quản lý chứng từ sổ sách. Vì vậy, trong quá trình thu thập bằng chứng Kiểm toán , các kiểm soát nội bộ sẽ chỉ đợc thực hiện một cách rất hạn chế mà các trắc nghiệm chi tiết. Phơng pháp tiếp cận kiểm toán đối với công ty TNHH dợc phẩm Hà Nội cũng đợc tiến hành theo hớng này. Ngợc lại, đối với công ty H, hệ thống kiểm soát nội bộ dợc đánh giá là
khá tốt, vì vậy kiểm toán v quyết định thu thập thông tin dựa trên phần lớn các thử nghiệm kiểm soát. Trên cơ sở đó, kiểm toán viên thiết kế chơng trình kiểm toán trong đó đề cập tới các bớc công việccần thực hiện, thời gian hoàn thành và sự phân công công việc cho từng kiểm toán viên.