toán báo cáo tài chính các DNVVN tại AASC.
Ngoài những việc đã thực hiện đợc AASC còn có hạn chế trên một số mặt. Sau đây, tôi xin mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán báo cáo tài chính do AASC thực hiện.
Việc ghi chép lại những công việc đã thực hiện là yêu cầu quan trọng trong công tác kiểm toán . ISA 230 – Lu tài liệu kiểm toán có khẳng định “Chuyên gia kiểm toán phải thu thập tài liệu liên quan đến những vấn đề quan trọng để có đợc những yêú tố chứng thực, làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán và để chứng minh rằng công tác kiểm toán đã đợc tiến hành phù hợp với các chuẩn mực kiểm toán quốc tế”. Các t liệu kiểm toán đó bao gồm các tài liệu do kiểm toán viên lập hay thu thập và lu trữ trong quá trình thực hiện công tác kiểm toán . Do đó, AASC nên ghi chép lại những gì đã thực hiện trong quá trình kiểm toán một cách đầy đủ ở mức “.. lu trữ hồ sơ làm việc tất cả các thông tin liên quan đến việc thực hiện công tác kiểm toán , tính chất, lịch trình và phạm vi của các thủ tục kiểm toán đã đợc thực hiện cũng nh kết quả của các thủ tục này và những kết luận mà chuyên gia kiểm toán có đợc từ những yếu tố chứng thực thu nhập đợc”. Đối với AASC, việc ghi chép rất có ích cho công tác kiểm toán .
Công ty cần có quy định và kiểm tra chặt chẽ hơn nữa về các giấy tờ làm việc. Công ty có thể xây dựng bản mẫu in sẵn chuyên dụng cho việc thực hiện các thủ tục kiểm toán này.
* Đối với việc đánh giá trọng yếu rủi ro:
Đánh trá trọng yếu rủi ro là bớc công việc rất quan trọng trong các cuộc kiểm toán và đã đợc quy định trong chuẩn mực kiểm toán . Nó là cơ sở thiết kế chơng trình kiểm toán , xác định các khoản mục cần tập trung kiểm tra.
Tuy nhiên, trên thực tế việc đánh giá trọng yếu những rủi ro thờng phụ thuộc vào nhận định chủ quan của kiểm toán viên, AASC cha xây dựng mẫu những tiêu chí chung để xác định tính trọng yếu và rủi ro.
Qua đây tôi xin kiến nghị một số cơ sở đánh giá trọng yếu rủi ro: - Ngành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh doanh của khách hàng. - Mục tiêu cuộc kiểm toán .
- Tính chất phát sinh của các khoản mục. - Quy mô nghiệp vụ.
- Giá trị khoản mục trong báo cáo tài chính. - Tính bất thờng của các nghiệp vụ phát sinh.
Trên cơ sở mức trọng yếu rủi ro đợc đánh giá, kiểm toán viên sẽ có căn cứ để lập chơng trình kiểm toán một cách có khoa học, hiệu quả, bố trí hợp lý các thử nghiệm cơ bản để đảm bảo cho công tác kiểm toán đạt kết quả tốt.
* Trong tổ chức kiểm toán các DNVVN:
Các DNVVN hiện đang là đối tợng đợc nhà nớc quan tâm, đây cũng là khu vực mà AASC coi là có tiềm năng lớn và có nhiều chính sách thu hút khách hàng.
Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các DNVVN thờng đợc đánh giá là yếu, đặt biệt là trong khâu chứng từ, sổ sách. Vì vậy, kiểm toán viên nên đa ra những kiến nghị chi tiết về phần này.
Việc cập nhật thông tin về các chế độ, quy định kế toán tài chính của các DNVVN cũng từ kém hiệu quả. Do đó, trong phần kiến nghị của mình kiểm toán viên nên đa thêm một số ý kiến về việc áp dụng các văn bản mới. Chẳng hạn nh việc ban hành chuẩn mực kế toán Việt Nam có thể gây nhiều khó khăn cho các doanh nghiệp, AASC nên tham vấn cho khách hàng trong việc triển khai.
Việc hạch toán thuế trong các DNVVN cũng thờng gặp phải sai phạm, đặc biệt việc lu trữ chứng từ hoá đơn – cơ sở của việc hạch toán thuế và là cơ sở cho cơ quan thuế kiểm tra – còn cha đợc chú trọng, AASC cũng nên có ý kiến tham vấn cho khách hàng về vấn đề này trong những đề xuất kiến nghị của mình.
Kết luận
Thực tiễn của quá trình đổi mới nền kinh tế đất nớc trong những năm qua và những đóng góp của ngành kiểm toán đã ngày càng chứng minh vai trò quan trọng của hoạt động kiểm toán
Việc nghiên cứu và vân dụng quy trình kiểm toán báo cáo tài chính nói chung và kiểm toán tài chính các DNVVN nói riêng là vấn đề rất quan trọng đối
với các công ty kiểm toán độc lập. Từ những kiến thức nghiên cứu đó, kiểm toán viên vận dụng linh hoạt vào trong từng cuộc kiểm toán cụ thể.
Quy trình kiểm toán của AASC trong từng cuộc kiểm toán cụ thể đợc tiến hành theo các bớc trong quy trình chung và đợc vận dụng phù hợp với từng đối t- ợng khách hàng.
Việc tìm hiểu và hoàn thành bài viết này đã nhận đợc sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Tô Văn Nhật cùng toàn thể các anh chị trong Công ty nhng do còn nhiều hạn chế về kiến thức và phơng pháp tiếp cận nên bài viết không tránh khỏi những sai sót. Vì vậy, tác giả rất mong nhận đợc sự góp ý và cảm thông của ngời đọc.
Một lần nữa, tác giả xin đợc bày tỏ sự cảm ơn trân trọng tới thầy giáo và Quý công ty.