Cú TK 461: Nguồn kinh phớ hoạt động Cú TK 462 – Nguồn kinh phớ dự ỏn
Cú TK 465 – Nguồn kinh phớ theo ĐĐH của NN Cú cỏc TK 111, 112, 331 ... Chi vận chuyển... - Nếu phải qua lắp đặt
Nợ TK 241: Xõy dựng cơ bản dở dang Cú TK 461: Nguồn kinh phớ hoạt động Cú TK 462 – Nguồn kinh phớ dự ỏn
Cú TK 465 – Nguồn kinh phớ theo ĐĐH của NN Cú cỏc TK 111, 112, 331 ... Chi vận chuyển...
Đồng thời ghi Cú TK 008 – Dự toỏn chi hoạt động, Cú TK 009 – Dự toỏn chi chương trỡnh, dự ỏn
- Khi lắp đặt xong, bàn giao TSCĐ vào nơi sử dụng, ghi: Nợ TK 211
Cú TK 241 (2411)
- Tất cả cỏc trường hợp trờn đều phải đồng thời ghi tăng nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ và chi cho cỏc hoạt động, ghi:
Nợ TK 661: Chi hoạt động Nợ TK 662 – Chi dự ỏn
Nợ TK 635- Chi theo Đ ĐH của NN
Cú TK 466: Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ
2. Xuất quỹ tiền mặt, hoặc rỳt tiền gửi ngõn hàng, kho bạc hoặc mua chịu TSCĐ về dựng ngay cho hoạt động sự nghiệp, cho chương trỡnh, dự ỏn, ghi:
Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh Cú TK 111, 112, 331
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phớ dựng mua TSCĐ để kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 662: Chi dự ỏn (bằng nguồn kinh phớ dự ỏn) Nợ TK 635 Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 431: Quỹ cơ quan
Cú TK 466: Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ
3- Đối với cụng trỡnh XDCB đó hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng
- Căn cứ giỏ thực tế cụng trỡnh, ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh
Cú TK 241: XDCB dở dang
- Tựy theo nguồn vốn đầu tư XDCB ở đơn vị kế toỏn ghi tăng nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ, hoặc vốn kinh doanh.
Nếu giỏ trị khối lượng XDCB hoàn thành gồm một phần liờn quan đến số kinh phớ sự nghiệp cấp cho cụng tỏc XDCB đó quyết toỏn vào năm trước và một phần thuộc kinh phớ cấp cho năm bỏo cỏo, kế toỏn ghi:
Nợ TK 337: Nguồn kinh phớ đó quyết toỏn chuyển sang năm sau Nợ TK 661: Chi hoạt động
Nợ TK 441 – Nguồn kinh phớ đầu tư XDCB
Cú TK 466: Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ
4- TSCĐ nhận được do cấp trờn cấp kinh phớ căn cứ vào biờn bản giao nhận TSCĐ đưa vào sử dụng và thụng bỏo ghi thu chi Ngõn sỏch Nhà nước, kế toỏn ghi:
Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh Cú TK 461: Nguồn kinh phớ hoạt động Hoặc:
Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh Cú TK 214
Nợ TK 661: Chi hoạt động
Cú TK 466: Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ 5- Kiểm kờ thừa TSCĐ
+ TSCĐ thừa do để ngoài sổ sỏch, kế toỏn căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tựy theo trường hợp cụ thể
+ Nếu TSCĐ phỏt hiện thừa là tài sản của đơn vị khỏc thỡ phải bỏo cỏo cho đơn vị biết, đồng thời ghi Cú TK 002 -Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia cụng
- Tài sản thừa chưa xỏc định được nguyờn nhõn, kế toỏn ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh
Cú TK 331 (3318): Cỏc khoản phải trả
Khi cú quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi: Nợ TK 331 (3318): Cỏc khoản phải trả
Cú TK 111, 112, 334
6- Khi tiếp nhận TSCĐHH từ đơn vị khỏc chuyển đến, ghi: Nợ TK 211: Tài sản cố định hữu hỡnh
Cú TK 214
Cú TK 461: Nguồn kinh phớ hoạt động
7- Nếu TSCĐHH được mua về dựng cho hoạt động SXKD bằng quĩ phỳc lợi, ghi: Nợ TK 211 Nợ TK 3113 (Thuế GTGT khấu trừ) Cú cỏc TK 111, 112, 331 Đồng thời: Nợ TK 431- Cỏc quĩ
Cú TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
8- TSCĐHH mua nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tớnh trực tiếp, ghi:
Nợ TK 211
Cú TK 33312
Cú cỏc TK 111, 112, 331 (Tổng giỏ thanh toỏn)
9- Khi mua TSCĐHH thuộc quĩ khen thưởng, phỳc lợi dựng vào hoạt động văn húa, phỳc lợi, ghi:
Nợ TK 211
Cú cỏc TK 111, 112, 331 Đồng thời:
Nợ TK 431- Cỏc quĩ
Cú TK 466- Nguồn kinh phớ đó hỡnh thành TSCĐ