b. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hỡnh
2.2.3Kế toỏn vốn bằng tiền:
Tiền là 1 tài sản của đơn vị tồn tại dưới hỡnh thỏi giỏ trị bao gồm: tiền tại quỹ, tiền gửi Ngõn hàng, Kho bạc
2.2.3.1 Kế toỏn tiền mặt sử dụng TK 1111. Kế toỏn tiền mặt – tiền VN
(1111): Tiền mặt tại quỹ của đơn vị là tiền Việt Nam
Nguyờn tắc hạch toỏn:
Chỉ phản ỏnh vào tài khoản tiền mặt đối với những khoản thu bằng tiền mặt Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, phiếu chi
Phiếu thu nhằm xỏc định số tiền mặt nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toỏn ghi sổ kế toỏn cỏc khoản liờn quan. Từng phiếu thu ghi rừ ngày, thỏng, năm lập phiếu, thu tiền. Ghi rừ họ, tờn, địa chỉ người nộp tiền, ghi rừ nội dung nộp tiền.
Phiếu thu do kế toỏn lập thành 3 liờn, ghi đầy đủ cỏc nội dung trờn phiếu, và ký vào phiếu thu, sau đú chuyển cho thủ trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ.
Phiếu chi nhằm xỏc định cỏc khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toỏn ghi sổ kế toỏn.
Sơ đồ 2.1: Quy trỡnh ghi sổ cỏi 111
111
sơ đồ kế toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn chủ yếu cú liờn quan. Nợ TK 1111 Cú
1121 Rỳt TGNH, kho bạc về Gửi vào NH, kho bạc 1121 461,462 Nhận kinh phớ được cấp Chi cho cỏc hoạt động 661, 662
511 Thu phớ, lệ phớ Chi trả cỏc khoản 331; 332; Nợ phải trả 333, 334
531 Thu hoạt động SXKD Chi mua tài sản 152; 153 311, 312 Thu nợ tạm ứng Chi tạm ứng 312
Một số nghiệp vụ phỏt sinh tại đơn vị
Dựng tiền mặt để chi cho hoạt động sự nghiệp Nợ TK 661 1.400.000đ
Cú TK 1111 1.400.000đ
Sổ cỏi Chứng từ gốc
Rỳt tiền từ Kho bạc về quỹ Nợ TK 1111 97.000.000đ Cú TK 461 97.000.000đ
Viện Khoa học Đo đạc và bản đồ
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Thỏng 01 năm 2015 Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ
Thu / chi Diễn giải Số tiền
Ghi chỳ
Ngày Số Thu Chi Tồn
02/03 22/03 02/03 22/03 15 Số dư đầu kỳ Kinh phớ bồi dưỡng cỏn bộ Rỳt tiền kho bạc nhập quỹ Cộng phỏt sinh Tồn cuối kỳ 97.000.000 97.000.000 1.400.000 1.400.000 150.000.000 245.600.000 Ngày 31 thỏng 03 năm 2015
2.2.3.2.Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng, kho bạc
Phản ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tiền của đơn vị gửi tại Kho bạc Căn cứ để hạch toỏn trờn TK 112 là giấy bỏo cú, bỏo nợ của Kho bạc kốm theo cỏc chứng từ gốc
Kế toỏn phải tổ chức thực hiện việc theo dừi tiền gửi về kinh phớ hoạt động. Định kỳ kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rỳt ra và tồn cuối kỳ khớp đỳng với số liệu của Kho bạc quản lý
- Chứng từ kế toỏn:
Giấy nộp tiền vào tài khoản Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu…..
- Sổ kế toỏn: Sổ tiền gửi Kho bạc, sổ cỏi - Quy trỡnh ghi sổ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh ghi sổ
112
Kế toỏn dựa vào cỏc húa đơn, chuyển khoản thanh toỏn cỏc khoản chi dựng trong đơn vị, dựa vào phiếu thu lập giấy nộp tiền vào tài khoản. Sau đú ghi vào sổ tớnh nhỏp, nhập dữ liệu vào mỏy, cuối cựng lập sổ cỏi.
Sổ tiền gửi kho bạc
Sổ cỏi Chứng từ
Tài khoản sử dụng: 112
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toỏn
111 112 153, 211, 213
Xuất quỹ tiền mặt nộp vào Mua dụng cụ, TSCĐ bằng Ngõn hàng, Kho bạc tiền gửi Kho bạc
66121 Chi cỏc hoạt động bằng tiền
gửi Kho bạc