b. Kế toỏn cỏc nghiệp vụ giảm TSCĐ hữu hỡnh
2.2.2.5.2. Phương phỏp hạch toỏn tiền lương
a) Tớnh tiền lương, phụ cấp phải trả cho cỏc cụng chức, viờn chức, người lao động:
Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD Nợ TK 661 : Chi hoạt động
Nợ TK 662 : Chi dự ỏn
Cú TK 334: Phải trả viờn chức
b) Thanh toỏn tiền lương, phụ cấp cho cụng chức, viờn chức, người lao động ghi :
Nợ TK 334: Phải trả viờn chức Cú TK 111: Tiền mặt
Cú TK 112: Tiền gửi ngõn hàng, kho bạc
c) Cỏc khoản tiền tạm ứng , bồi thường được khấu trừ vào lương ghi: Nợ TK 334: Phải trả viờn chức
Cú TK 312 : Tạm ứng
Cú TK 311 : Cỏc khoản phải thu
d) Khi cú quyết định trớch quỹ cơ quan để thưởng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn ghi :
- Phản ỏnh số trớch quỹ để thưởng ghi : Nợ TK 431:Quỹ cơ quan
Cú TK 334: Phải trả viờn chức - Khi chi thưởng ghi :
Nợ TK 334 : Phải trả viờn chức Cú TK 111: Tiền mặt
e) Số bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế cụng chức viờn chức phải nộp tớnh trừ vào lương hàng thỏng ghi :
Nợ TK 332: Cỏc khoản phải trả phải nộp theo lương Cú TK 334 : Phải trả viờn chức
g) Đối với cỏc đơn vị chi trả trợ cấp cho cỏc đối tượng chớnh sỏch : - Khi chi trả ghi :
Nợ TK 334 : phải trả viờn chức Cú TK 111: Tiền mặt
- Cuối kỳ sau khi chi trả xong kết chuyển số chi thực tế vào chi hoạt động ghi :
Nợ TK 661 : Chi hoat động
Nợ TK 635 : Chi đơn đặt hàng Nhà nước Nợ TK 631 : Chi hoat động SXKD
2.2.2.6 Cỏc khoản phải nộp theo lương
2.2.2.6.1 Tài khoản sử dụng: Tài khoản 332
a) Nội dung :
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch nộp và thanh toỏn bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế của đơn vị .
b) Kết cấu :
Bờn nợ : -Số bảo hiểm xó hội ,bảo hiểm y tế đó nộp cho cơ quan quản lý. - Số bảo hiểm xó hội chi trả cho những người được hưởng bảo hiểm xó hội tại đơn vị
Bờn cú : + Tớnh bảo hiểm xó hội bảo hiểm y tế tớnh vào chi của đơn vị
+ Số bảo hiểm xó hội bảo hiểm y tế mà cụng chức viờn chức phải nộp trừ vào lương hàng thỏng
Số dư bờn cú :- Số bảo hiểm xó hội bảo hiểm y tế cũn phải nộp cho cơ quan quản lý
- Số tiền bảo hiểm xó hội nhận được của cơ quan quản lý chưa chi trả cho cỏc đối tượng hưởng bảo hiểm xó hội .
* ) Tài khoản 332 cú thể cú số dư bờn nợ: phản số bảo hiểm xó hội đó chi chưa được cơ quan bảo hiểm thanh toỏn.
c) Cỏc tài khoản cấp 2 :
Tài khoản 332 cú 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 3321- Bảo hiểm xó hội : tài khoản này phản ỏnh tỡnh hỡnh nộp, nhận chi trả bảo hiểm xó hội ở đơn vị.
+ Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: tài khoản này phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch nộp bảo hiểm y tế .
+ Tài khoản 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp: tài khoản này phản ỏnh tỡnh hỡnh trớch nộp bảo hiểm thất nghiệp .
2.2.2.6.2 Phương phỏp hach toỏn cỏc khoản nộp theo lương :
a) Hàng thỏng trớch bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp tớnh vào cỏc khoản chi ghi:
Nợ TK 661 : Chi hoạt động Nợ TK 662 : Chi dự ỏn
Nợ TK 631 : Chi hoạt động SXKD
Cú TK 332 : Cỏc khoản phải nộp theo lương
b) Tớnh tiền bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế của cụng chức, viờn chức phải nộp trừ vào tiền lương hàng thỏng ghi :
Nợ TK 334 : Phải trả viờn chức
Cú TK 332 : Cỏc khoản phải nộp theo lương
c) Khi đơn vị chuyển nộp bảo hiểm xó hội hoặc mua thẻ bảo hiểm y tế ghi : Nợ TK 332 : Cỏc khoản phải nộp theo lương
Ghi chỳ: Trường hợp nộp thẳng khi rỳt hạn mức kinh phớ thỡ ghi Cú TK 008 -HMKP
d) Khi nhận dược số tiền cơ quan bảo hiểm cấp cho đơn vị để chi trả cho cỏc đối tượng hưởng bảo hiểm xó hội ghi:
Nợ TK 111 : Tiền mặt
Nợ TK 112 :TGNH, kho bạc
Cú TK 332 : Cỏc khoản phải nộp theo lương
e) Khi nhận đươc giấy phạt nộp chậm số tiền bảo hiểm xó hội phải nộp ghi : Nợ TK 311 : cỏc khoản phải thu
Nợ TK 661 : chi hoạt động
Cú TK 332 : cỏc khoản phải nộp theolương
e) bảo hiểm xó hội phải trả cho cụng chức viờn chức theo chế độ quy định , ghi : Nợ TK 332 : Cỏc khoản phải nộp theo lương
Cú TK 111 : Tiền mặt
2.2.2.7 Sơ đồ hạch toỏn
2.2.2.7.1. Sơ đồ kế toỏn tiền lương
TK 461 TK 334 TK 661 TK 111,112 TK 311,312,332 TK 431 TK 431 TK 332 Lương và phụ cấp phải trả Thanh toỏn lương,
phụ cấp và cỏc khoản khỏc Khấu trừ lương cỏc khoản phải trả phải thu, tạm ứng BHXH, BHYT, BHTN
Rỳt hạn mức kinh phớ chi tại Kho bạc
Tiền lương phải trả cho viờn chức
Thưởng được tớnh vào chi hoạt động
BHXH,BHYT, BHTN phải trả viờn chức
Trớch BHXH, BHYT, BHTN vào chi hoạt
động Xuất quỹ nộp BHXH, BHYT
Quyết toỏn kinh phớ đó sử dụng
TK 111,112 TK 332 TK 631,661,662, 635 TK 334 TK 461,462 TK 111,112 Chuyển nộp BHXH Số được cấp trước Trớch BHXH, BHYT, BHTN vào CPSXKD, chi hoạt động, chi DA 22%) Khấu trừ lương BHXH, BHYT, BHTN do người lao động đúng gúp
(10.5%) Rỳt hạn mức kinh phớ nộp BHXH
Hàng thỏng căn cứ cỏc bảng chấm cụng của cỏc phũng gửi xuống, cỏc giấy tờ liờn quan: Quyết định đi cụng tỏc, giấy phộp, quyết định nõng lương … kế toỏn tiến hành lập bảng thanh toỏn lương và hạch toỏn như sau:
Bảng kê trích nộp các khoản theo lơng
tháng 9 năm 2015
STT Họ và tờn
Lương cơ bản BHXH BHYT
Hệ số lương Phụ cấp chức vụ Cộng hệ số lương Lương Phụ cấp
CV Cộng lơng TC Trừ vào lương (8%) Trớch vào chi phớ (18%) Trừ vào lương (1,5%) Trớch vào chi phớ (3%)
Cộng tổng 13.569 1.00 14.569 15,604,350 1,150,000 16,754,350 1,340,357 3,015,783 251,307 502,631
4 Bựi Nguyễn Hoàng 5.229 0.6 5.829 6,013,350 690,000 6,703,350 536,268 1,206,603 100,550 201,101
6 Lưu Thị Thỳy Ngọc 3.00 0.4 3.40 3,450,000 460,000 3,910,000 312,800 703,800 58,650 117,300
8 Nguyễn Hoài Linh 2.34 2.34 2,691,000 0 2,691,000 215,280 484,380 40,365 80,730
BẢNG THANH TOÁN TIỀN CễNG LÀM THấM GIỜ THÁNG 9 NĂM 2015 VĂN PHềNG
Đvt: đồng
TT Họ và tờn lương Hệ số PCCVHệ số Số giờ % được hưởng Thành tiền Ký tờn
1 Bựi Nguyễn Hoàng 5.229 0.6 24 200% 1,903,186 2 Lưu Thị Thỳy Ngọc 3.00 0.4 32 200% 1,521,818 3 Nguyễn Thị Duyờn 3.00 32 200% 1,354,545 Tổng cộng 11.23 88 4,779,549
Tổng số tiền chi làm thờm giờ: 4,779,549. đ
2.2.3 Kế toỏn vốn bằng tiền:
Tiền là 1 tài sản của đơn vị tồn tại dưới hỡnh thỏi giỏ trị bao gồm: tiền tại quỹ, tiền gửi Ngõn hàng, Kho bạc
2.2.3.1 Kế toỏn tiền mặt sử dụng TK 1111. Kế toỏn tiền mặt – tiền VN
(1111): Tiền mặt tại quỹ của đơn vị là tiền Việt Nam
Nguyờn tắc hạch toỏn:
Chỉ phản ỏnh vào tài khoản tiền mặt đối với những khoản thu bằng tiền mặt Chứng từ ghi sổ: Phiếu thu, phiếu chi
Phiếu thu nhằm xỏc định số tiền mặt nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, kế toỏn ghi sổ kế toỏn cỏc khoản liờn quan. Từng phiếu thu ghi rừ ngày, thỏng, năm lập phiếu, thu tiền. Ghi rừ họ, tờn, địa chỉ người nộp tiền, ghi rừ nội dung nộp tiền.
Phiếu thu do kế toỏn lập thành 3 liờn, ghi đầy đủ cỏc nội dung trờn phiếu, và ký vào phiếu thu, sau đú chuyển cho thủ trưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ.
Phiếu chi nhằm xỏc định cỏc khoản tiền mặt thực tế xuất quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toỏn ghi sổ kế toỏn.
Sơ đồ 2.1: Quy trỡnh ghi sổ cỏi 111
111
sơ đồ kế toỏn cỏc nghiệp vụ kế toỏn chủ yếu cú liờn quan. Nợ TK 1111 Cú
1121 Rỳt TGNH, kho bạc về Gửi vào NH, kho bạc 1121 461,462 Nhận kinh phớ được cấp Chi cho cỏc hoạt động 661, 662
511 Thu phớ, lệ phớ Chi trả cỏc khoản 331; 332; Nợ phải trả 333, 334
531 Thu hoạt động SXKD Chi mua tài sản 152; 153 311, 312 Thu nợ tạm ứng Chi tạm ứng 312
Một số nghiệp vụ phỏt sinh tại đơn vị
Dựng tiền mặt để chi cho hoạt động sự nghiệp Nợ TK 661 1.400.000đ
Cú TK 1111 1.400.000đ
Sổ cỏi Chứng từ gốc
Rỳt tiền từ Kho bạc về quỹ Nợ TK 1111 97.000.000đ Cú TK 461 97.000.000đ
Viện Khoa học Đo đạc và bản đồ
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Thỏng 01 năm 2015 Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ
Thu / chi Diễn giải Số tiền
Ghi chỳ
Ngày Số Thu Chi Tồn
02/03 22/03 02/03 22/03 15 Số dư đầu kỳ Kinh phớ bồi dưỡng cỏn bộ Rỳt tiền kho bạc nhập quỹ Cộng phỏt sinh Tồn cuối kỳ 97.000.000 97.000.000 1.400.000 1.400.000 150.000.000 245.600.000 Ngày 31 thỏng 03 năm 2015
2.2.3.2.Kế toỏn tiền gửi ngõn hàng, kho bạc
Phản ỏnh số hiện cú, tỡnh hỡnh biến động tiền của đơn vị gửi tại Kho bạc Căn cứ để hạch toỏn trờn TK 112 là giấy bỏo cú, bỏo nợ của Kho bạc kốm theo cỏc chứng từ gốc
Kế toỏn phải tổ chức thực hiện việc theo dừi tiền gửi về kinh phớ hoạt động. Định kỳ kiểm tra, đối chiếu nhằm đảm bảo số liệu gửi vào, rỳt ra và tồn cuối kỳ khớp đỳng với số liệu của Kho bạc quản lý
- Chứng từ kế toỏn:
Giấy nộp tiền vào tài khoản Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu…..
- Sổ kế toỏn: Sổ tiền gửi Kho bạc, sổ cỏi - Quy trỡnh ghi sổ:
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh ghi sổ
112
Kế toỏn dựa vào cỏc húa đơn, chuyển khoản thanh toỏn cỏc khoản chi dựng trong đơn vị, dựa vào phiếu thu lập giấy nộp tiền vào tài khoản. Sau đú ghi vào sổ tớnh nhỏp, nhập dữ liệu vào mỏy, cuối cựng lập sổ cỏi.
Sổ tiền gửi kho bạc
Sổ cỏi Chứng từ
Tài khoản sử dụng: 112
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toỏn
111 112 153, 211, 213
Xuất quỹ tiền mặt nộp vào Mua dụng cụ, TSCĐ bằng Ngõn hàng, Kho bạc tiền gửi Kho bạc
66121 Chi cỏc hoạt động bằng tiền
gửi Kho bạc
2.3 Nhận xột và khuyến nghị về tổ chức quản lý và cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị đơn vị
2.3.1.Nhận xột về tổ chức quản lý của đơn vị
Kể từ khi thành lập Viện Khoa học đo đạc và Bản đồ thỡ đơn vị đó cú những bước tiến nhanh và lớn mạnh khụng ngừng về mọi mặt trong cụng tỏc quản lý núi chung cũng như trong cụng tỏc kế toỏn núi riờng.
Kế toỏn tại đơn vị đó phản ỏnh chặc chẽ, toàn diện về tỡnh hỡnh thu chi tài chớnh, tài sản của đơn vị… cung cấp mọi thụng tin chớnh xỏc và kịp thời khi thủ trưởng cần
2.3.2 Nhận xột về cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị
Do Viện cú tổ chức với quy mụ khỏ chặt chẽ, nờn kế toỏn kịp thời theo dừi tỡnh hỡnh biến động cỏc thụng tin tại đơn vị.
Nhõn viờn được phõn bố cụng việc theo từng mảng rừ rệt
Cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị dựa trờn tỡnh hỡnh thực tế của đơn vị và vận dụng sỏng tạo chế độ kế toỏn hiện hành. Áp dụng đỳng với chế độ kế toỏn hiện hành của nhà nước.
khụng chỉ đối với nhà trường mà cũn cần thiết cho cỏc cơ quan Nhà nước liờn quan. Do vậy, việc khụng ngừng cải tiến, nõng cao chất lượng bộ mỏy kế toỏn là vần đề mà đơn vị cần quan tõm.
Từ thực tế thực tập tại đơn vị nờn:
•Cập nhật phần mềm kế toỏn ỏp dụng nhằm đỏp ứng nhu cầu cụng việc một cỏch nhanh nhất .
.
•Đơn vị nờn cú kế hoạch đào tạo, nõng cao trỡnh độ nhõn viờn tại quý trường, bồi dưỡng và bố trớ nhõn viờn hợp lý.
•Bộ mỏy kế toỏn phải thực hiện đỳng chớnh sỏch, chế độ quy định về quản lý kinh tế tài chớnh. Tham gia cỏc lớp huấn luyện, bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm hạn chế những sai sút nếu cú.
KẾT LUẬN
o Trong quỏ trỡnh nghiờn cứu tỡm hiểu thực tiễn, em đó mạnh dạn đi sõu vào đề tài: “Tổ chức cụng tỏc kế toỏn hành chớnh sự nghiệp” tại Viện Khoa học Đo đạc và Bản đồ.
o Chuyờn đề đó đề cập và giải quyết một số vấn đề về tổ chức bộ mỏy cụng tỏc kế toỏn tại Viện Khoa học Đo đạc và Bản đồ.
o Trờn cơ sở thực tế đó nờu, chuyờn đề đó đi vào phõn tớch những vấn đề cụng tỏc kế toỏn tại đơn vị. Và em nhận thấy mỡnh cần phải học hỏi nhiều thờm nữa. Kế toỏn tài chớnh doanh nghiệp em theo học tại trường là lý thuyết, nền tảng thỳc đẩy em tỡm hiểu thờm về kế toỏn hành chớnh sự nghiệp là gỡ. Cú sự khỏc biệt như thế nào giữa hai vấn đề này khụng. Và em vận dụng lý luận đó tỡm hiểu đưa vào thực tiễn và từ thực tiễn làm rừ lý luận.
o Tuy nhiờn, do thời gian và trỡnh độ hạn chế nờn chuyờn đề tốt nghiệp của em khụng trỏnh khỏi những thiếu xút, em mong được sự chỉ bảo, gúp ý cũng như phờ bỡnh của cỏc Thầy Cụ giỏo để chuyờn đề được hoàn thiện hơn.
o Một lần nữa em xin chõn thành cảm ơn Cụ Nguyễn Thị Thu Thủy và Cụ Hoàng Thị Xuõn kế toỏn tại đơn vị em thực tập đó nhiệt tỡnh hướng dẫn em hoàn thành bản chuyờn đề này
Hà Nội, Ngày … thỏng… năm 2015
Sinh viờn thực tập Nghiờm Thị Hường