IV. GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN (Giới thiệu đèn chiếu Audit IV/17)
Tuynhiên, việc mở rộng này khơng áp dụng cho tất cả các khoản mục mà chỉ áp dụng đối với những khoản mục
các khoản mục mà chỉ áp dụng đối với những khoản mục cĩ liên quan.
Ví dụ 1: khi kiểm tốn tại doanh nghiệp kinh doanh các mặt hàng đồ hộp cĩ đặc điểm ngành nghề: hàng bị giảm giá do hết hạn sử dụng. Kiểm tốn viên sẽ nhận định đơn vị cĩ rủi ro tiềm tàng cao liên quan đến cơ sở dẫn liệu sự đánh giá. Do đĩ kiểm tốn viên tăng cường thủ tục kiểm tra việc lập dự phịng.
Ví dụ 2: khi kiểm tốn khoản mục nợ phải thu, nếu đơn vị cĩ dấu hiệu nợ khĩ địi cao thì kiểm tốn viên phải tăng cường kiểm tra việc lập dự phịng.
Ví dụ 3: hồ sơ kiểm tốn năm trước cho thấy đơn vị cĩ truyền thống dấu doanh thu. Kiểm tốn viên nhận định: đơn vị cĩ rủi ro tiềm tàng cao liên quan đến cơ sở dẫn liệu sự đầy đủ. Do đĩ kiểm tốn viên tăng cường thủ tục kiểm tra đối với doanh thu. Ví dụ 4: kiểm tốn viên nhận xét hệ thống sổ chi tiết yếu kém. Kiểm tốn viên nhận định đơn vị cĩ rủi ro kiểm sốt cao liên quan đến cơ sở dẫn liệu sự ghi chép chính xác. Do đĩ kiểm tốn viên sẽ tăng cường thủ tục kiểm tốn kiểm tra sự khớp đúng giữa tổng hợp và chi tiết
Bài tập trắc nghiệm:
1. Kiểm tốn viên do căn cứ vào các thử nghiệm cơ bản mà kết luận rằng khơng cĩ sai sĩt trọng yếu trong số dư tài khoản, trong khi thực tế cĩ sai sĩt trọng yếu:
a. Rủi ro lấy mẫu b. Rủi ro phát hiện
c. Rủi ro ngồi mẫu kiểm d. Rủi ro tiềm tàng
Đáp án: câu b
2. Khi mức rủi ro phát hiện chấp nhận được giảm đi thì phải đảm bảo:
a. Thử nghiệm cơ bản tăng lên b. Thử nghiệm cơ bản giảm đi c. Thử nghiệm kiểm sốt tăng lên d. Thử nghiệm kiểm sốt giảm xuống
Đáp án: câu a
3. Trên cơ sở bằng chứng kiểm tốn đã được thu thập và đánh giá, kiểm tốn viên quyết định đánh giá rủi ro kiểm sốt cao hơn mức độ ước tính ban đầu. Để dab rủi ro kiểm tốn phù hợp kế hoạch, kiểm tốn viên cần:
a. Tăng rủi ro tiềm tàng b. Tăng mức trọng yếu
c. Giảm thử nghiệm cơ bản d. Giảm rủi ro phát hiện
Đáp án: câu d
4. Trong việc xem xét mức trọng yếu để phục vụ cho kế hoạch kiểm tốn, kiểm tốn viên cho rằng sai sĩt tổng hợp là 100 triệu cĩ thể làm ảnh hưởng đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; nhưng một sai sĩt tổng hợp là 200 triệu mới cĩ thể ảnh hưởng đến bảng cân đối kế tốn. Nĩi chung, kiểm tốn viên cần thiết kế những thủ tục kiểm tốn để phát hiện các sai sĩt tổng hợp là: a. 100 triệu đồng b. 150 triệu đồng c. 200 triệu đồng d. 300 triệu đồng Đáp án: câu a
5. Một kiểm tốn viên tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng mới để:
a. Đưa ra các đề xuất cải tiến cơ cấu kiểm sốt nội bộ của khách hàng
b. Phát triển thái độ thận trọng nghề nghiệp đối với các cơ sở dẫn liệu của người quản lý về báo cáo tài chính
c. Đánh giá xem tổng hợp các sai sĩt phát hiện cĩ gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến tổng thể báo cáo tài chính khơng
d. Hiểu biết về những sự kiện và nghiệp vụ cĩ thể ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của khách hàng
Đáp án: câu d
6. Mục tiêu của việc thực hiện các thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn là nhận diện được sự tồn tại của: a. Các nghiệp vụ và sự kiện bất thường
b. Các hành vi phạm pháp khơng được phát hiện do kiểm sốt nội bộ yếu kém
c. Các nghiệp vụ liên quan đến các bên hữu quan
d. Các nghiệp vụ được ghi chép nhưng khơng được xét duyệt đúng
Đáp án: câu a
7. Kiểm tốn viên cĩ thể giảm rủi ro phát hiện xuống bằng 0 bằng cách:
a. Kiểm tra 100% các nghiệp vụ
b. Tăng cường tối đa các thử nghiệm cơ bản cần thiết c. Câu a và câu b đều sai
d. Câu a và câu b đều đúng
Đáp án: câu c
8. Kiểm tốn viên phụ cĩ những nhầm lẫn trong cơng việc thu thập các thơng tin, kiểm tốn viên chính khơng kiểm tra lại nên đưa ra những đánh giá sai. Đĩ là ví dụ về:
a. Rủi ro kiểm sốt b. Rủi ro tiềm tàng
c. Rủi ro phát hiện d. Rủi ro kiểm tốn
Đáp án: câu c
9. Trong các câu sau đây, câu nào đúng với khái niệm trọng yếu: a. Trọng yếu được xác định bằng cách tham khảo các hướng
dẫn của chuẩn mực kiểm tốn.
b. Trọng yếu chỉ phụ thuộc vào số tiền của vấn đề được xem xét trong mối quan hệ với các khoản mục trên báo cáo tài chính
c. Trọng yếu phụ thuộc vào bản chất của khoản mục hơn là số tiền của khoản mục
d. Trọng yếu là vấn đề thuộc lĩnh vực xét đốn nghề nghiệp
Đáp án: câu d
10.Một chương trình kiểm tốn cung cấp bằng chứng là: a. Đã thu thập được các bằng chứng đầy đủ và thích hợp b. Đã lập kế hoạch chu đáo cho cuộc kiểm tốn
c. Tuân thủ các chuẩn mực kiểm tốn
d. Đã xem xét thấu đáo hệ thống kiểm sốt nội bộ
Đáp án: câu b
11.Kết quả của thủ tục phân tích cho thấy tỷ lệ lãi gộp của đơn vị giảm từ 30% của năm trước xuống cịn 20% của năm hiện hành. Kiểm tốn viên nên:
a. Đưa vào báo cáo kiểm tốn một đoạn giải thích trong đĩ chỉ ra rằng đơn vị vi phạm khái niệm doanh nghiệp đang hoạt động
b. Đánh giá hoạt động của ngưới quản lý theo kiểu đang xuống dốc
c. Yêu cầu khai báo trong phần chú thích của báo cáo tài chính
d. Xem xét khả năng cĩ sai sĩt trong báo cáo tài chính