lác haọu hoaởc bũ vi phám.
H th ng Ki m soỏt n i b ệ ố ể ộ ộkhụng th đ m b o ch c ch nể ả ả ắ ắ đ đ t để ạ ược m c tiờuụ mà ch Đ M B O H P Lí đ t đỉ Ả Ả Ợ ạ ược m c tiờu. ụ TRèNH T NGHIấN C U H TH NG KI M SỐT N I BỰ Ứ Ệ Ố Ể Ộ Ộ Tỡm hi u v HTKSNB c a cụng ty cú ho t đ ng hi u qu , cú th ngăn ng a cỏc sai l ch tr ng y u khụng.ể ề ủ ạ ộ ệ ả ể ừ ệ ọ ế L p h s ki m toỏn ậ ồ ơ ể Đỏnh giỏ s b r i ro ki m soỏt ơ ộ ủ ể Thi t k nh ng th nghi m c b n d ki n ế ế ữ ử ệ ơ ả ự ế Khụng ( a ) Khụng ( b )
Thi t k và th c hi n th nghi m ki m soỏtế ế ự ệ ử ệ ể Cú ( c )
Thay đ i th nghi m cổ ử ệ ơ b n đĩ d ki n ả ự ế
Khụng
Vi c đỏnh giỏ RRKS đ i v i t ng c s d n li u đ u ph i đệ ố ớ ừ ơ ở ẫ ệ ề ả ược ghi vào h s ki mồ ơ ể toỏn đ làm c s cho k t lu n => Th c hi n cỏc th nghi m c b n ể ơ ở ế ậ ự ệ ử ệ ơ ả
Di n gi iễ ả
Sau khi tỡm hi u H th ng Ki m soỏt n i b & l p H s ki m toỏn, Ki m toỏn viờn đỏnh giỏể ệ ố ể ộ ộ ậ ồ ơ ể ể ban đ u v r i ro ki m soỏt và thi t k cỏc th nghi m c b n c n thi t. ầ ề ủ ể ế ế ử ệ ơ ả ầ ế
“ Ruỷi ro kieồm soaựt ” : ruỷi ro xaỷy ra sai soựt tróng yeỏu trong tửứng nghieọp vú, tửứng
khoaỷn múc trong baựo caựo taứi chớnh khi tớnh riẽng reừ hoaởc tớnh goọp maứ heọ thoỏng keỏ toaựn vaứ heọ thoỏng kieồm soaựt noọi boọ khõng ngaờn ngửứa heỏt hoaởc khõng phaựt hieọn vaứ sửỷa chửừa kũp thụứi.
“ Th nghi m c b n ”ử ệ ơ ả : là vi c ki mệ ể tra s li u trờn BCTCố ệ - G i th xỏc nh n ti n g i bankử ư ậ ề ử - Thu th p, ch ng ki n ki m kờ ti nậ ứ ế ể ề m t ....ặ • Th nghi m phõn tớch:ử ệ so sỏnh cỏc thụng tin tài chớnh, ch s đ phỏt hi n và nghiờn c uỉ ố ể ệ ứ nh ng trữ ường h p b t thợ ấ ường.
• Th nghi m chi ti tử ệ ế : ki m tra tr c ti p cỏcể ự ế nghi p v và s d .ệ ụ ố ư
( a ) N u r i ro ki m soỏt cao thỡ thay đ i cỏc th nghi m c b n theo hế ủ ể ổ ử ệ ơ ả ướng nhi u h n r iề ơ ồ sau đú th c hi n ngay cỏc th nghi m c b n ( khụng c n ph i thi t k và th c hi n thự ệ ử ệ ơ ả ầ ả ế ế ự ệ ử nghi m ki m soỏt ) .ệ ể
( b ) N u r i ro ki m soỏt th p, nh ng chi phớ th c hi n > l i ớch thỡ thay đ i cỏc th nghi mế ủ ể ấ ư ự ệ ợ ổ ử ệ c b n sao cho cõn đ i gi a chi phớ và l i ớch. ơ ả ố ữ ợ
( c ) N u r i ro ki m soỏt th p và l i ớch mang l i > chi phớ th c hi n thỡ Ki m toỏn viờn thi tế ủ ể ấ ợ ạ ự ệ ể ế k và th c hi n th nghi m ki m soỏt theo quy đ nh t i đo n 33, 36 VSA 400. Trờn c s k tế ự ệ ử ệ ể ị ạ ạ ơ ở ế qu c a th nghi m ki m soỏt, đỏnh giỏ l i r i ro ki m soỏt. ả ủ ử ệ ể ạ ủ ể
• N u RRKS nh nh n đ nh ban đ u => th c hi n th nghi m c b n nh d ki n. ế ư ậ ị ầ ự ệ ử ệ ơ ả ư ự ế
• N u RRKS cao h n nh n đ nh ban đ u => th c hi n TNCB nhi u h n d ki n. ế ơ ậ ị ầ ự ệ ề ơ ự ế