M ts B ng ch ng ki m toỏn đc bi ệ
Trường hp KTV khỏc đa ra ho cd kin đa ra Bỏo cỏo ki m toỏn ể s a đ i, thỡ KTV chớnh c n ph i xem xột b n ch t và m c đ nh h ửổầảảấứộ ảưởng
c a nh ng s a đ i đ i v i BCTC do KTV chớnh ki m toỏn và t đú cúủ ữ ử ổ ố ớ ể ừ th ph i s a đ i Bỏo cỏo ki m toỏn c a mỡnh.ể ả ử ổ ể ủ
Trỏch nhi m c a KTV chớnhệ ủ
KTV chớnh ph i tũn th cỏc nguyờn t c, th t c quy đ nh trong VSA 600 khi ki mả ủ ắ ủ ụ ị ể toỏn BCTC c a đ n v c p trờn, trong đú bao g m c thụng tin tài chớnh c a đ n vủ ơ ị ấ ồ ả ủ ơ ị c p dấ ưới và đ n v kinh t khỏc và ph i ch u trỏch nhi m v nh ng r i ro ki m toỏnơ ị ế ả ị ệ ề ữ ủ ể BCTC.
KTV chớnh c n l u vào H s ki m toỏn cỏc tài li u liờn quan đ n BCTC c a đ n vầ ư ồ ơ ể ệ ế ủ ơ ị c p dấ ưới và đ n v kinh t khỏc đĩ đơ ị ế ược KTV khỏc ki m toỏn; tài li u v vi c th cể ệ ề ệ ự hi n th t c ki m toỏn và k t lu n t cỏc th t c ki m toỏn; tờn c a ệ ủ ụ ể ế ậ ừ ủ ụ ể ủ KTV khỏc và cỏc k t lu n dự khụng tr ng y u c a KTV khỏc.ế ậ ọ ế ủ
Ph i h p gi a cỏc ki m toỏn viờnố ợ ữ ể
KTV khỏc ph i ph i h p v i ả ố ợ ớ KTV chớnh trong trường h p ợ KTV chớnh s d ng t li uử ụ ư ệ
ki m toỏn c a mỡnh, ể ủ ph i thụng bỏo cho ả KTV chớnh nh ng ph n vi c mỡnh khụngữ ầ ệ
th c hi n đự ệ ược theo yờu c u ho c b t c v n đ nào nh hầ ặ ấ ứ ấ ề ả ưởng đỏng k đ n cụngể ế
vi c c a ệ ủ KTV khỏc mà KTV chớnh quan tõm.
KTV chớnh c n thụng bỏo cho ầ KTV khỏc v nh ng v n đ cú th nh hề ữ ấ ề ể ả ưởng quan tr ng đ n BCTC c a đ n v c p dọ ế ủ ơ ị ấ ưới ho c đ n v kinh t khỏc do ặ ơ ị ế KTV khỏc ki mể toỏn mà KTV chớnh phỏt hi n đệ ược.
S ph i h p gi a cỏc ự ố ợ ữ KTV c n cú s tho thu n c a cỏc c p qu n lý cu c ki mầ ự ả ậ ủ ấ ả ộ ể toỏn.
4.4.5. B ng ch ng v cỏc bờn liờn quan – VSA 550 ằ ứ ề
Cỏc bờn liờn quan: Cỏc bờn được coi là liờn quan n u m t bờn cú kh năng ki m soỏtế ộ ả ể
ho c cú nh hặ ả ưởng đỏng k đ i v i bờn kia trong vi c ra quy t đ nh tài chớnh và ho tể ố ớ ệ ế ị ạ
đ ng.ộ
Ảnh hưởng đỏng k :ể Là k t qu c a vi c tham gia vào vi c đ ra cỏc chớnh sỏch tàiế ả ủ ệ ệ ề chớnh và ho t đ ng c a m t doanh nghi p, nh ng khụng ki m soỏt cỏc chớnh sỏch đú.ạ ộ ủ ộ ệ ư ể Vớ d v nh hụ ề ả ưởng đỏng k :ể
• Cú đ i di n trong H i đ ng qu n tr ;ạ ệ ộ ồ ả ị • Tham gia trong quỏ trỡnh l p chớnh sỏch;ậ
• Tham gia cỏc giao d ch quan tr ng gi a cụng ty cựng t p đồn;ị ọ ữ ậ
• Trao đ i n i b cỏc nhõn viờn qu n lý ho c ph thu c trong cỏc thụng tin kổ ộ ộ ả ặ ụ ộ ỹ thu t;ậ
Ban Giỏm đ c đ n v đố ơ ị ược ki m toỏn cú trỏch nhi m xỏc đ nh và trỡnh bày thụng tin v cỏcể ệ ị ề bờn liờn quan và cỏc giao d ch v i cỏc bờn liờn quan đú. Trỏch nhi m này đũi h i Ban Giỏmị ớ ệ ỏ đ c ph i thi t l p H th ng k toỏn & H th ng Ki m soỏt n i b phự h p đ đ m b oố ả ế ậ ệ ố ế ệ ố ể ộ ộ ợ ể ả ả nh ng giao d ch này đữ ị ược ghi chộp trong s k toỏn và trỡnh bày trong BCTC m t cỏch thớchổ ế ộ
h p.ợ
KTV & Cụng ty ki m toỏn ph i xem xột nh ng thụng tin do Ban Giỏm đ c c a đ n v để ả ữ ố ủ ơ ị ược ki m toỏn cung c p đ xỏc đ nh danh sỏch c a t t c cỏc bờn liờn quan và ph i ki m tra tớnhể ấ ể ị ủ ấ ả ả ể đ y đ c a nh ng thụng tin b ng nh ng th t c sau:ầ ủ ủ ữ ằ ữ ủ ụ
a. Soỏt xột l i gi y t làm vi c năm trạ ấ ờ ệ ước đ ki m tra danh sỏch c a nh ng bờn liờnể ể ủ ữ quan đĩ được bi t;ế
b. Ki m tra cỏc th t c mà đ n v đĩ s d ng đ xỏc đ nh cỏc bờn liờn quan;ể ủ ụ ơ ị ử ụ ể ị c. Th m tra m i liờn h c a thành viờn HĐQT & BGĐ đ i v i đ n v khỏc;ẩ ố ệ ủ ố ớ ơ ị
d. Ki m tra s đăng ký thành viờn gúp v n, s đăng kể ổ ố ổ ý c đụng đ xỏc đ nh h , tờn c aổ ể ị ọ ủ nh ng thành viờn gúp v n ho c c đụng chớnh. Trữ ố ặ ổ ường h p c n thi t ph i thu th pợ ầ ế ả ậ b n danh sỏch nh ng thành viờn gúp v n, c đụng chớnh;ả ữ ố ổ
e. Xem xột biờn b n h p H i đ ng thành viờn, Đ i h i c đụng, biờn b nả ọ ộ ồ ạ ộ ổ ảh p HĐQT, biờn b n h p BGĐ, Ban ki m soỏt và nh ng ghi chộp theoọ ả ọ ể ữ