- ẹaởc ủieồm hoát ủoọng cuỷa ủụn vũ: Quy trỡnh cõng ngheọ, cụ caỏu voỏn, caực ủụn vũ phú
Noọi dung thửỷ nghieọm cụ baỷn ( thuỷ túc thu thaọp taứi lieọu, hoaởc xaực nhaọn
thu thaọp taứi lieọu, hoaởc xaực nhaọn thõng tin tửứ bẽn ngoaứi coự giaự trũ cao hụn laứ thu thaọp taứi lieọu trong noọi boọ ủụn vũ; keỏt hụùp keỏt quaỷ kieồm tra chi tieỏt caực nghieọp vú vaứ soỏ dử vụựi thuỷ túc phãn tớch... )
• Lũch trỡnh cuỷa thửỷ nghieọm cụ baỷn ( thuỷ túc kieồm tra soỏ dử haứng tồn kho ủửụùc thửùc hieọn vaứo cuoỏi niẽn ủoọ keỏ toaựn coự giaự trũ cao hụn laứ thửùc hieọn kieồm tra vaứo moọt thụứi ủieồm khaực vaứ phaỷi ủiều chổnh ... )
• Phám vi thửỷ nghieọm cụ baỷn ( xaực ủũnh cụừ maĩu kieồm tra roọng hụn laứ hép... )
Khoự coự theồ loái boỷ hoaứn toaứn Ruỷi ro phaựt hieọn ngay caỷ khi kieồm toaựn viẽn kieồm tra chi tieỏt toaứn boọ caực nghieọp vú vaứ soỏ dử taứi khoaỷn.
Chỳ ý:
Ruỷi ro tiềm taứng vaứ Ruỷi ro kieồm soaựt duứ ủửụùc ủaựnh giaự ụỷ mửực ủoọ thaỏp nhaỏt thỡ KTV vaĩn phaỷi thửùc hieọn thửỷ nghieọm cụ baỷn ủoỏi vụựi caực loái nghieọp vú vaứ soỏ dử caực taứi khoaỷn tróng yeỏu ( Đo n 46 VSA 400 ) ạ
Ruỷi ro tiềm taứng vaứ Ruỷi ro kieồm soaựt ủửụùc ủaựnh giaự caứng cao thỡ KTV caứng phaỷi thu thaọp nhiều baống chửựng kieồm toaựn tửứ caực thửỷ nghieọm cụ baỷn. Khi KTV xaực ủũnh raống khõng theồ giaỷm Ruỷi ro phaựt hieọn liẽn quan ủeỏn cụ sụỷ daĩn lieọu cuỷa BCTC, ủeỏn soỏ dử taứi khoaỷn hoaởc caực nghieọp vú tróng yeỏu thỡ KTV ủửa ra yự kieỏn
chaỏp nhaọn tửứng phần / yự kieỏn tửứ choỏi ( Đo n 48 ạ )
Detected risk x y ra khi KTV g p R i ro l y m u & R i ro ngồi l y m u. ả ặ ủ ấ ẫ ủ ấ ẫ
Xu t phỏt t b n ch t c a k thu tấ ừ ả ấ ủ ỹ ậ l y m u là ch là ch ki m tra m t sấ ẫ ỉ ỉ ể ộ ố ph n t c a t ng th . Nú s gi m điầ ử ủ ổ ể ẽ ả n u gia tăng c m u, khi nào c m uế ỡ ẫ ỡ ẫ b ng 100% t ng th thỡ r i ro l yằ ổ ể ủ ấ m u s b tri t tiờu. KTV c n gi iẫ ẽ ị ệ ầ ả quy t m i quan h cõn đ i gi a th iế ố ệ ố ữ ờ gian, chi phớ, l i ớch thu đợ ược.
Là r i ro khi KTV đi đ n m t k t lu n sai vỡ cỏcủ ế ộ ế ậ nguyờn nhõn khụng liờn quan đ n c m u. Vớ d ,ế ỡ ẫ ụ khi KTV s d ng th t c ki m toỏn khụng thớchử ụ ủ ụ ể h p, hay KTV hi u sai b ng ch ng và khụngợ ể ằ ứ nh n di n đậ ệ ược sai sút. Cú th h n ch R i roể ạ ế ủ ngồi l y m u b ng cỏch l p k ho ch và giỏmấ ẫ ằ ậ ế ạ sỏt cú hi u qu quỏ trỡnh ki m toỏn, th c hi nệ ả ể ự ệ đ y đ th t c ki m soỏt ch t lầ ủ ủ ụ ể ấ ượng ki m toỏn.ể
Phõn bi t R i ro phỏt hi n & R i ro Ki m toỏnệ ủ ệ ủ ể
• R i ro phỏt hi n:ủ ệ m t ho c m t vài kho n m c trờn BCTC b saiộ ặ ộ ả ụ ị mà KTV khụng phỏt hi n đệ ược. T R i ro phỏt hi n này, KTV s đ a ra ý ki n đỳng ho c sai vừ ủ ệ ẽ ư ế ặ ề BCTC.
• R i ro ki m toỏn:ủ ể KTV ủửa ra yự kieỏn nhaọn xeựt khõng thớch hụùp v BCTCề &
BCTC ủaừ ủửụùc kieồm toaựn coứn coự nhửừng sai soựt tróng yeỏu.