- Bổ sung các chỉ tiêu trong Bảng CĐKT hợp nhất (Mẫu số B01 DN/HN)
b.Bút toán điều chỉnh cần thiết và lập bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ngày 1/1/
ngày 1/1/20x6
Bút toán điều chỉnh (đơn vị tính: nghìn đồng)
Bút toán a: ghi sổ phản ánh phần chênh lệch giữa giá hợp lý và giá ghi sổ tài sản và nợ phải trả của công ty con S:
Nợ Hàng tồn kho 100.000 NợTSCĐ hữu hình 700.000
Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 800.000
Bút toán b: ghi sổ phản ánh việc loại trừ khoản đầu tư vào công ty con
với vốn chủ sở hữu của công ty con, phản ánh phần lợi ích của cổ đông thiểu số và lợi thếthương mại tại thời điểm hợp nhất:
Nợ Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4.000.000 Nợ Thặng dư vốn cổ phần 1.000.000 Nợ Lợi nhuận chưa phân phối 900.000 Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 800.000 Nợ Lợi thếthương mại 4.170.000
Có Đầu tư vào công ty con 10.200.000
Có Lợi ích cổđông thiểu số 670.000
Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất ngày 1/1/20x6
Bảng tổng hợp các chỉ tiêu hợp nhất Tại thời điểm hợp nhất ngày 1/1/20x6
Đơn vị: nghìn đồng
Chỉ tiêu Công ty P Công ty S Tổng cộng
Điều chỉnh Số liệu hợp nhất Nợ Có Tiền 1.500.000+++ 200.000 1.700.000 1.700.000 Phải thu của khách hàng 700.000 300.000 1.000.000 1.000.000 Hàng tồn kho 900.000 500.000 1.400.000 a. 100.000 1.500.000 Tài sản ngắn hạn khác 1.800.000 1.200.000 3.000.000 3.000.000 TSCĐ hữu hình -
Giá trị hao mòn lũy kế
TSCĐ hữu hình (5.000.000) (2.000.000) (7.000.000) (7.000.000)
Đầu tư vào công ty
công ty con 10.200.000+++ 10.200.000 b.10.200.000 Lợi thếthương mại __________ ________ ________ b.4.170.000 4.170.000 Tổng tài sản 30.100.000 8.200.000 38.300.000 33.070.000 Vay và nợ vay ngắn hạn 2.000.000 900.000 2.900.000 2.900.000 Các khoản phải trả khác 3.800.000 1.400.000 5.200.000 5.200.000 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 11.000.000+++ 4.000.000 15.000.000 b.4.000.000 11.000.000 Thặng dư vốn cổ phần 9.000.000+++ 1.000.000 10.000.000 b.1.000.000 9.000.000 Lợi nhuận chưa phân
phối 4.300.000 900.000 5.200.000 b. 900.000 4.300.000 Chênh lệch đánh giá lại tài sản b. 800.000 a. 800.000 Lợi ích cổđông thiểu số ________ _______ ________ b. 670.000 670.000 Tổng nguồn vốn 30.100.000 8.200.000 38.300.000 _________ __________ 33.070.000 Cộng điều chỉnh 11.670.000 11.670.000 +++
Những khoản mục này thay đổi so với chính nó lúc trước khi hợp nhất. Hai (02) bút toán dẫn đến sựthay đổi này được phản ánh trên số sách kế toán của công ty P như sau:
(đơn vị tính; nghìn đồng)
Bút toán 1: ghi sổ phản ánh khoản đầu tư vào công ty con S tăng lên
bằng tiền mặt
Nợ Đầu tư vào công ty con 5.200.000
Có Tiền mặt 5.200.000
Bút toán 2: ghi sổ phản ánh khoản đầu tư vào công ty con S tăng lên do
phát hành cổ phiếu.
Nợ Đầu tư vào công ty con 5.000.000
Có Vốn đầu tư của chủ sở hữu 1.000.000 Có Thặng dư vốn cổ phần 4.000.000