5. Kế toán tổng hợp vật liệu ở Công ty XDBĐ 1 Kế toán nhập vật liệu:
5.2 Kế toán Xuất vật liệu:
Vật liệu ở Công ty đợc xuất chủ yếu cho sản xuất kinh doanh, xuất bán và một phần xuất thuê gia công chế biến.
Cũng tơng tự nh phần kế toán nhập vật liệu, từ các chứng từ xuất kho kế toán nhập vào máy các dữ liệu cần thiết. Nhng ở phần xuất có thêm dữ liệu “xuất cho”, nếu là Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì kế toán ghi Xuất cho sản xuất kinh doanh, nếu là Hoá đơn GTGT thì kế toán ghi Xuất cho bán.Làm nh vậy để máy tính đơn giá xuất kho cho thuận tiện và kế toán hạch toán doanh thu đợc dễ dàng.
Nếu xuất cho sản xuất kinh doanh thì máy tự tính đơn giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân liên hoàn và tính ra số thành tiền. Nếu xuất cho bán thì máy cũng tự hạch toán trị giá vốn vật liệu xuất kho nh phần xuất cho sản xuất kinh doanh, còn kế toán sẽ hạch toán toàn bộ số tiền thu đợc ghi trên hoá đơn GTGT vào tài khoản doanh thu 511.
Theo nh hoá đơn GTGT ngày 31 tháng 12 năm 2002 số 023373 kế toán sẽ hạch toán phần doanh thu nh sau:
Nợ TK 511 2.324.000 Có TK 152 2.324.000 Còn máy sẽ tính ra trị giá vốn vật liệu xuất kho là:
Giả sử : Ngày 27/12/02 xuất 565,7 kg lõi thép với đơn giá là 6074,5đ Ngày 29/12/02 nhập 648,6 kg với đơn gía là 6467,9đ
Ngày 31/12/02 xuất bán 332 kg lõi thép
Nh vậy máy sẽ tự tính ra trị giá vốn của lõi thép xuất lúc này là; 565,7 x 6074,5 + 648,6 x 6467,9
Đơn giá = = 6284,62đ 565,7 + 648,6
Trị giá vốn vật liệu xuất kho = 332 x 6284,62 = 2.086.493,84 đ Sau khi nhập toàn bộ phiếu xuất kho và mày thì máy sễ cho ra một Bảng kê xuất tài khoản 152, ( mời xem biểu 12 Phần phụ lục)
Kết cấu và phơng pháp lập bảng kê này tơng tự nh phàn lập bảng kê nhập, chỉ khác
Cột 1: Ghi tổng số tiền có tài khoản 152
Cột 2: Ghi số tiền của các tài khoản đối ứng với Có TK 152
Biểu 13:
Chứng từ ghi sổ
Số 406
Ngày 31 tháng 12 năm 2002
Diễn giảI Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6
Xuất nguyên vật liệu phục vụ sản xuất kinh doanh, Xuất thuê gia công và xuất bán 331 621 632 152 586.400.000 99.689.732 57.800.286 725.890.000 Cộng 725.890.000 725.890.000 Kèm theo 1 bảng kê và các chứmg từ gốc Ngời lập Kế toán trởng
Kết cấu và phơng pháp lập tơng tự nh phần lập chứng từ ghi sổ xuất vật liệu, chỉ khác:
Cột 2: Ghi số hiệu các TK đối ứng với có TK 152 Cột 3: Ghi số hiệu Có TK 152
Cột 4: Ghi số tiền nợ của các Tk tơng ứng với có TK152 Cột 5: Ghi tổng số tiền Có TK 152
Dòng cuối cùng phản ánh số tiền tổng cộng nợ có của chứng từ ghi sổ.
Từ các chứng từ ghi sổ kế tóan ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, ( mời xem biểu 14 trang sau)
* Kết cấu và phơng pháp ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh.
Cột 1,2: Ghi số hiệu ngày tháng của chứng từ ghi sổ
Cột 3: Phản ánh số tiền của từng chứng từ ghi sổ tơng ứng , căn cứ vào số tiền ở dòng cộng của chứng từ ghi sổ.
Đồng thời cũng chính từ các bảng kê nhập xuất của tái khoản 152 máy tự tập hợp và sắp xếp đa vào sổ chi tiết TK 152 (Mời xem biểu 15 phần phụ lục) và Công ty dùng sổ này nh là sổ cái TK 152
• Kết cấu cũng nh trình tự ghi chép của sổ này nh sau: Sổ bao gồm 8 cột, mỗi cột lần lợt phản ánh các nội dung sau
Cột 1: Ghi ngày tháng ghi sổ
Cột 2: Ghi số ghi sổ, số này phải khớp với số ghi sổ ghi trong bảng kê tài khoản tơng ứng
Cột 3,4: Phản ánh số hiệu và ngày tháng của từng phiếu nhập kho, xuất kho t- ơng ứng
Cột 5: Phản ánh nội dung của từng phiếu nhập và xuất Cột 6: Ghi số hiệu các TK đối ứng với TK 152
Cột 7,8: Lần lợt phản ánh số tiền nợ có của các TK đối ứng với TK 152 Cuối mỗi trang sổ phải ghi số tổng cộng để chuyển sang trang sau.
Biểu 14:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Quý 4 năm 2002
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày Số Hiệu Ngày
1 2 3 4 5 6 402 403 ... 405 406 31/12/993 1/12/99 ... 31/12/99 31/12/99 249.232.358 800.639.799 ... 86.740.000 725.890.000 ... 460 461 ... 480 481 ... 489 ... 31/12/99 31/12/99 ... 31/12/99 31/12/99 ... 31/12/99 ... 800.815.577. 1.456.320.000 ... 1.560.890.000 4.560.000 ... 1.595.780.068 ...
Để theo dõi tình hình thanh toán việc mua bán nguyên vật liệu của Công ty với ngời bán, kế toán sử dụng sổ chi tiết TK 331- Phải trả ngời bán
Sổ này đợc mở để theo dõi riêng cho từng khách hàng, phải ghi rõ ngày tháng năm mở sổ. Thông qua sổ này Công ty có thể nắm bắt đợc tình hình thanh toán cũng nh số tiền mà Công ty còn nợ của khách hàng là bao nhiêu. Từ đó có h- ớng giải quyết cho thoả đáng, tránh đợc những bất lợi về tài chính cho cả Công ty và phía khách hàng.
Kết cấu và phơng pháp ghi chép sổ chi tiết TK 331: Sổ này bao gồm 7 cột trong đó:
Cột 1: Ghi số ghi sổ tơng ứng với từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột 2,3: Ghi số hiệu và ngày tháng tơng ứng với từng chứng từ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Cột 4: Phản ánh nội dung của từng nghiệp vụ kinh tế Cột 5: Ghi số hiệu các TK đối ứng với Tk 331
Cột 6,7: Phản ánh lần lợt số tiền nợ có của TK 331
Cuối trang sổ phải ghi số tổng cộng để chuyển sang đầu trang sau.
Ngoài sổ chi tiết TK 331 Công ty còn sử dụng một số sổ kế toán khác nh sổ cái TK 111...
PHần iii
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán