- Cạnh tranh trong lĩnh vực chế biến thực phẩm ngày càng mạnh mẽ và gay gắt 17 Hoạt động tài chính:
1 Nguồn vốn kinh doanh 66.438.248.922 63.644.796
2 Quỹ phát triển SXKD 1.400.523.000 340.128.837
3 Nguồn kinh phí 69.192.789 60.434.917 -8.757.872 12,7
4 Lãi cha phân phối 2.000.627.000 2.355.957.356 355.330.356 17,8
Tổng nguồn vốn 75.031.384.038 80.005.875.383
Giải thích sự biến động của một số chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán nh sau: (1) Tiền gửi ngân hàng tăng 2,3 tỷ đồng do:
- Khách hàng trả tiền mua hàng trong kỳ bằng tiền gửi ngân hàng. - Thu đợc khoản nợ từ đã kéo dài gần 2 năm (từ năm 2000).
- Thu đợc phí phải thu từ năm 2000.
- Một số khoản công nợ kéo dài 2 năm nhng đến nay không co khả năng thu hồi đợc nên các phòng nghiệp vụ đã lập danh sách đệ trình lên HĐQT/BGĐ để xoá nợ. (3) Tài sản cố định tăng lớn 8 tỷ đồng do:
- Trong năm 2002 Công ty có đầu t mua sắm dây truyên công nghệ của Italy. - Tài sản cố định vô hình là một chơng trình phần mềm kế toán và quản lý.
(4) Chi phí xây dựng cơ bản tăng 2,5 tỷ đồng do Công ty đầu t xây dựng thêm một nhà xởng mới. Thực tế, nhà xởng này đã hoàn thành và đa vào sử dụng nhng Công ty liên doanh J-VCanFood cha tạm ghi tăng nguyên giá để tính khấu hao cho nhà xởng trên.
Kiểm toán viên cần ớc tính khấu hao tạm tính của công trình này và đề nghị kế toán điều chỉnh cho phù hợp.
(*) Kiểm toán viên sẽ tiến hành tìm hiểu kỹ các tài khoản này.
Bảng số 6: phân tích tổng quát Báo cáo kết quả kinh doanh
Stt Các chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002
Chênh lệch
VNĐ %
Tổng doanh thu 42.136.033.192 45.632.254.031 3.396.220.839 8,1 Các khoản giảm trừ 200.680.166 245.002.000 44.321.834 22,1 1 Doanh thu thuần 41.935.353.026 45.382.052.031 2.446.699.005 6
2 Giá vốn hàng bán 31.071.849.222 38.526.451.000 7.454.601.778 24,23 Lợi nhuận gộp 10.863.503.804 7.755.601.031 -3.108.902.773 -28,4 3 Lợi nhuận gộp 10.863.503.804 7.755.601.031 -3.108.902.773 -28,4 4 Chi phí bán hàng 1.215.989.142 1.523.000.000 307.010.858 25,2 5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 5.131.702.036 3.141.222.000 -1.0990.480.036 -38,8 6 Lợi nhuận hoạt động sản xuất 4.515.812.626 3.091.379.031 -1.424.433.595 -31,5
Thu nhập hoạt động tài chính 1.623.562.123 638.200.000 -985.362.123 -60,7 Chi phí hoạt động tài chính 49.848.026 264.935.860 215.087.834 431,5 7 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 1.573.714.097 373.264.140 -1.200.449.957 -76,3
8 Tổng lợi nhuận trớc thuế 2.942.098.529 3.464.643.171 704.544.642 249 Thuế thu nhập phải nộp 941.471.529 1.108.685.815 167.214.286 17,8 9 Thuế thu nhập phải nộp 941.471.529 1.108.685.815 167.214.286 17,8 10 Lợi nhuận sau thuế 2.000.627.000 2.355.957.356 355.330.356 17,8
Bảng số 7: Phân tích một số chỉ tiêu quan trọng
Chỉ tiêu 2001 2002 Tỷ lệ
1. Đầu t TSCĐ (TSCĐ & ĐTDH/ Tổng tài sản) 0,76 0,78 1,032. Nợ chung (Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn) 0,068 0.,45 2,132 2. Nợ chung (Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn) 0,068 0.,45 2,132 3. Tự tài trợ (NVCSH/Tổng nguồn vốn) 0,93 0,83 0,89 4. Tỷ suất lợi nhuận (Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản
xuất/Doanh thu thuần)
0,108 0,07 0,65
Qua bảng phân tích trên, kiểm toán viên rút ra một số nhân xét sau:
- Về tỷ suất đầu t, tỷ suất đầu t qua các năm đều đạt trên 70%, ta thấy nhà máy đầu t khá cao cho tài sản cố định. Nhìn chung tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật nói chung và máy móc thiết bị nói riêng của nhà máy là cao. Điều này cho thấy Công ty có năng lực sản xuất và xu thế phát triển lâu dài của nhà máy.
- Về tỷ suất tự tài trợ năm 2001 là 93% nhng đến năm 2002 là 83% (giảm 10%) tức là Công ty có khả năng tài trợ 83% cho tài sản của mình trong quá trình sản xuất kinh doanh, phần còn lại do vay mợn của các nơi khác. Do đó, các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty không chịu sự chi phối nhiều của nguồn bên ngoài và không phải lo trả nợ thờng xuyên.
- Tỷ suất lợi nhuận: năm 2001 cứ 01 đồng doanh thu tao ra 0,108 đồng lợi nhuận nhng đến năm 2002 cứ 01 đồng doanh thu tạo ra 0,07 đồng lợi nhuận. Qua tìm hiểu kiểm toán viên đợc biết nguyên nhân của sự giảm này chủ yếu là do trong năm 2002 giá điện nớc, xăng dầu, than đá đều tăng mạnh đội giá thành sản phẩm lên cao, trong khi đó giá bán không thể tăng cao hơn.
Qua việc thực hiện các thủ tục phân tích trên, kiểm toán viên đã hiểu thêm về hoạt động của Công ty liên doanh J-VCanFood. Những biến động bất thờng của số liệu Công ty hầu nh đều đợc Ban Giám đốc giải thích, nếu còn vấn đề cha thoả đáng kiểm toán viên sẽ tìm hiểu kỹ số d các tài khoản này trong suốt phần còn lại của cuộc kiểm toán.