B. NỘI DUNG
1.5.Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng tại AASC
Đối với bất kỳ cụng ty kiểm toỏn nào, chất lượng cỏc dịch vụ cung cấp là vấn đề sống cũn, quyết định đến sự tồn tại và phỏt triển của toàn cụng ty. Nhận thức rừ vai trũ đặc biệt quan trọng của vấn đề kiểm soỏt chất lượng,
trong suốt quỏ trỡnh hoạt động của mỡnh AASC luụn đặc biệt chỳ trọng tới vấn đề kiểm soỏt chất lượng nhắm kiểm tra xem cuộc kiểm toỏn cú tuõn thủ theo đỳng chuẩn mực kiểm toỏn hay khụng, cú nhận dạng được cỏc sai phạm trong bỏo cỏo của khỏch hàng khụng, cú đưa ra được cỏc kết luận kiểm toỏn phự hợp khụng… và hướng tới mục tiờu cuối cựng là đảm bảo chất lượng cụng việc kiểm toỏn đó thực hiện.
Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng tại AASC được thực hiện theo 3 cấp bao gồm: soỏt xột của KTV chớnh, Ban Kiểm soỏt, Ban Giỏm đốc.
Kiểm toỏn viờn chớnh: KTV chớnh tổng hợp tất cả cỏc tài liệu do cỏc trợ lý kiểm toỏn thu thập, dựa vào xột đoỏn nghề nghiệp và kinh nghiệm để đưa ra những ý kiến điều chỉnh cuối cựng về bỏo cỏo tài chớnh của khỏch hàng. í kiến của KTV sẽ được trỡnh lờn ban kiểm soỏt để phờ duyệt.
Ban Kiểm soỏt: cú trỏch nhiệm thẩm tra lại xem ý kiến điều chỉnh mà KTV đưa ra cú chớnh xỏc và hợp lý hay khụng. Ban Kiểm soỏt phải gồm những thành viờn cú trỡnh độ và năng lực chuyờn mụn, cú khả năng nhận diện những sai phạm mà KTV chớnh khụng phỏt hiện ra. í kiến của ban kiểm soỏt sẽ được trỡnh bày lờn Ban Giỏm đốc thẩm định và phờ duyệt.
Ban Giỏm đốc: đõy là cấp soỏt xột cuối cựng trong quy trỡnh kiểm soỏt tại AASC. Sau khi Ban Giỏm đốc kiểm tra lại kết quả kiểm toỏn, cụng ty sẽ phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn gửi cho khỏch hàng.
Quy trỡnh kiểm soỏt chất lượng của AASC được thực hiện dựa trờn cỏc bước cơ bản sau:
Thứ nhất, chọn mẫu kiểm soỏt giấy làm việc trong một hồ sơ: việc chọn
mẫu kiểm tra đảm bảo cú sự đại diện giấy làm việc cỏc trợ lý tham gia kiểm toỏn của hồ sơ được chọn. Đối với khỏch hàng cú Bỏo cỏo kiểm toỏn chấp nhận toàn phần thỡ chọn mẫu giấy làm việc theo phương phỏp ngẫu nhiờn. Đối với khỏch hàng cú Bỏo cỏo kiểm toỏn ngoại trừ thỡ ưu tiờn chọn mẫu theo cỏc vấn đề ngoại trừ trờn bỏo cỏo.
Thứ hai, tiến hành cụng việc kiểm soỏt: mỗi hồ sơ kiểm toỏn và từng
phần giấy làm việc được hai người soỏt xột.
Thứ ba, kết thỳc soỏt xột: trao đổi với kiểm toỏn viờn trưởng nhúm
những vấn đề cũn chưa rừ và yờu cầu kiểm toỏn viờn giải trỡnh và ký xỏc nhận vào giấy làm việc kiểm soỏt. Sau đú lập Bản ghi nhớ kết quả kiểm soỏt cho từng Phũng/Chi nhỏnh thụng qua Lónh đạo Phũng/Chi nhỏnh. Quỏ trỡnh này soỏt xột này được phản ỏnh trong hồ sơ kiểm toỏn của cụng ty, nú được coi là một giấy làm việc và làm cơ sở quan trọng đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toỏn đó thực hiện.
Dưới đõy là mẫu soỏt xột của ba cấp để kiểm soỏt chất lượng dịch vụ kiểm toỏn cung cấp:
SO T XẫT C A TRÁ Ủ ƯỞNG/PHể PHềNG, BAN GI M Á ĐỐC Ref:
Khỏch hàng: KTV :
Niờn độ kế toỏn: Ngày :
STT Cỏc vấn đề
í kiến của kiểm toỏn viờn í kiến của Trưởng/Phú Phũng
í kiến của Ban Giỏm đốc
í kiến Tham
chiếu
í kiến Ký/ngày í kiến Ký/ngày
I Kết quả kiểm toỏn năm trước II Cỏc sai sút phỏt hiện năm nay
1 Lập bỏo cỏo tài chớnh 2 Tiền
3 Hàng tồn kho
4 Tài sản lưu động khỏc 5 Tài sản cố định 6 Cỏc khoản phải thu 7 Cỏc khoản phải trả 8 Cụng nợ nội bộ 9 Chi phớ III Kết luận chung
21