B. NỘI DUNG
2.2.2.1.Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt
Sau khi tỡm hiểu hệ thống KSNB của khỏch hàng trong giai đoạn lập kế
hoạch kiểm toỏn, KTV đỏnh giỏ ban đầu về hệ thống KSNB của khỏch hàng là cú hiệu lực sẽ tiến hành thử nghiệm kiểm soỏt.
Bảng 6: Thử nghiệm kiểm soỏt đối với khoản nợ phải trả nhà cung cấp
Mục tiờu kiểm toỏn Thử nghiệm kiểm soỏt
Cỏc khoản thanh toỏn được ghi sổ là của hàng hoỏ thực tế nhận được (tớnh cú căn cứ hợp lý)
- Trao đổi với người ghi sổ và quan sỏt thực tế hoạt động diễn ra.
- Kiểm tra dấu hiệu của quỏ trỡnh kiểm tra nội bộ.
Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn đều được ghi sổ (tớnh đầy đủ)
- Kiểm tra bảng đối chiếu với ngõn hàng và quan sỏt quỏ trỡnh đối chiếu
- Kiểm tra chuỗi phiếu chi và cỏc chứng từ thanh toỏn
được phờ chuẩn đỳng đắn (sự phờ chuẩn)
Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn được phõn loại đỳng
- Kiểm tra bảng đối chiếu với ngõn hàng và quan sỏt quỏ trỡnh đối chiếu
Cỏc nghiệp vụ thanh toỏn được vào sổ đỳng lỳc.
- Kiểm tra cỏc thủ tục và quan sỏt liệu cỏc phiếu chi, chứng từ thanh toỏn cú khả năng chưa được vào sổ khụng?
Đối với cỏc khoản nợ vay: cỏc khoản vay ngắn hạn thường gắn với quỏ trỡnh mua hàng và thanh toỏn. Vỡ vậy, kiểm toỏn cỏc khoản vay ngắn hạn thường gắn với mua hàng và thanh toỏn tiền hàng. Cũn cỏc khoản vay dài hạn thường gắn với quỏ trỡnh đầu tư cú quy mụ lớn và thanh toỏn nhiều lần nờn việc thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt thường kết hợp với thử nghiệm cơ bản.
Sau khi thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt, KTV tiến hành đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt. Nếu rủi ro kiểm soỏt thấp thỡ thử nghiệm cơ bản cần thực hiện sẽ ớt đi và ngược lại.