3. Tỷ suất khả năng sinh lờ
1.4.1 Kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC
Sau khi các KTV đã hoàn thành công việc kiểm toán của mình, trưởng nhóm kiểm toán thực hiện kiểm tra soát xét lại giấy tờ làm việc và tiến hành kiểm tra lại, phỏng vấn thêm kế toán trưởng những vấn đề chưa rõ và nhận thấy có sự kiện nào xảy ra sau khi kết thúc niên độ có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, vấn đề này được Ban Giám đốc khách hàng xác nhận trong thư giải trình của Ban Giám đốc. KTV tiến hành thu thập lại bản giải trình của Ban Giám đốc để lưu vào trong hồ sơ kiểm toán và coi đây là một bằng chứng kiểm toán cam kết về những sự kiện xảy ra sau ngày lập báo cáo tài chính của Công ty ABC. Các kỹ thuật được áp dụng trong giai đoạn này:
Kiểm tra tài liệu:
KTV của Công ty sẽ xem xét lại báo cáo kiểm toán năm trước của công ty khách hàng, xem xét kỹ các sai phạm cũ và so sánh với các sai phạm được phát hiện tại năm hiện hành xem các sai phạm có bị lặp lại không? Và các điều chỉnh trong năm trước
Sau quá trình xem xét, KTV thấy không có sai phạm trọng yếu của năm trước được lặp lại trong năm nay.
Xem xét giải trình của Ban Giám đốc công ty khách hàng. Kỹ thuật phỏng vấn:
Trưởng nhóm kiểm toán trực tiếp phỏng vấn đối với các kiểm toán viên của mình để xem phương pháp kiểm toán của họ có hợp lý không? Các sai phạm có trọng yếu không, nguyên nhân của sai phạm và việc xử lý sai phạm ấy. Nếu thắc mắc của trưởng nhóm kiểm toán cũng là thắc mắc của KTV, chưa có giải thích hợp lý về các thắc mắc đó thì trưởng nhóm sẽ trực tiếp phỏng vấn nhân viên kế toán và ban lãnh đạo công ty khách hàng
Sau khi tiến hành xem xét và phỏng vấn thì KTV không thấy sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC có ảnh hưởng trọng yếu đến các khoản mục trong BCTC, vấn đề này đã được Công ty ABC cam kết trong Bản giải trình của Ban Giám đốc. KTV sẽ lưu lại bản giải trình của Ban Giám đốc Công ty ABC vào hồ sơ kiểm toán và coi đây là cam kết của Ban Giám đốc Công ty Abc về những sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC của Công ty.
Kỹ thuật phân tích:
Trưởng nhóm kiểm toán trực tiếp tiến hành phân tích các khoản mục được coi là trọng yếu và có thể có sai sót để thấy được sự thay đổi không hợp lý của các khoản mục này, thấy được sự tăng giảm bất thường để có kế hoạch xử lý. Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành thủ tục phân tích đối với khoản mục doanh thu, các khoản nợ phải thu và phải trả.
Kỹ thuật tính toán:
Tiến hành cộng số học với các khoản mục trọng yếu: Nợ phải thu, phải trả, doanh thu, chi phí… nhưng kiểm toán viên không phát hiện thêm sai phạm nào.
Quá trình kiểm toán kết thúc, phát hiện ra một số sai phạm, KTV của Công ty sẽ tiến hành thống nhất với Công ty khách hàng về các điều chỉnh đối với các khoản mục có sai phạm. Các bằng chứng thu được về từng khoản mục sẽ được tập hợp và sắp xếp theo thứ tự trong hồ sơ kiểm toán do trưởng nhóm thu thập từ các KTV. Tất cả các thắc mắc về khoản mục mình kiểm tra sẽ được trình bày vào giấy tờ riêng của KTV để các kiểm toán viên trực tiếp tiến hành phỏng vấn ban lãnh đạo và nhân viên trong phòng kế toán
Công ty ABC chấp nhận điều chỉnh theo gợi ý của KTV. Sau đó, nhóm kiểm toán sẽ phát hành báo cáo kiểm toán đối với Báo cáo tài chính của Công ty ABC