3. Tỷ suất khả năng sinh lờ
1.4.2 Kết thúc kiểm toán tại Công ty XYZ.
Tương tự như đối với Công ty ABC, KTV cũng áp dụng các kỹ thuật để thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn này:
Kỹ thuật kiểm tra tài liệu:
Sau khi kiểm tra các tài liệu liên quan đến việc thành lập, rút vốn và phân phối lợi nhuận, KTV phát hiện trong tháng 8 năm 2009, ông Nguyễn Văn A (một cổ đông sáng lập trong công ty) đã rút một số lượng cổ phần trong Công ty là 1.000.000.000 đ ứng với phần vốn góp của ông. Kế toán trong Công ty đã không hạch toán giảm vốn góp mà hạch toán tăng khoản phải trả khác:
Nợ TK 3388: 1.000.000.000 Có TK 112: 1.000.000.000 Kỹ thuật phỏng vấn:
KTV của Công ty sử dụng biện pháp này để thu thập thông tin về các vấn đề chưa rõ. Ngoài phỏng vấn nhân viên của công ty khách hàng thì trưởng nhóm kiểm toán cũng tiến hành phỏng vấn đối với các KTV khác để tìm hiểu và làm rõ hơn những lĩnh vực mà họ chưa rõ, để có cái nhìn tổng quan về cuộc kiểm toán, về tình hình và những vấn đề còn tồn tại trong công ty khách hàng.
Trưởng nhóm kiểm toán đã tiến hành phỏng vấn đối với nhân viên kế toán của Công ty và được biết đúng là có nghiệp vụ rút vốn và được phản ánh như trên
Kỹ thuật phân tích:
Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành phân tích đối với những khoản mục quan trọng để xem có phát hiện thêm sai sót gì không trước khi đưa ra báo cáo kiểm toán: các khoản phải thu, phải trả, khoản mục doanh thu,…
Kỹ thuật tính toán:
Kiểm toán viên tiến hành tính toán lại một lần nữa các khoản mục trọng yếu xem có sai sót nào bị bỏ qua không nhưng không phát hiện thêm sai phạm nào.
Soát xét lại tài liệu và kiểm tra xem có sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC mà có ảnh hưởng trọng yếu đến các khoản mục trong BCTC của Công ty hay không. KTV cũng đưa ra các điều chỉnh cho các sai phạm phát hiện và Công ty XYZ cũng đã chấp nhận điều chỉnh thoe kiến nghị của KTV.
Bút toán ở trên chưa được điều chỉnh, vì vậy nhóm kiểm toán quyết định đưa ra báo cáo kiểm toán có ý kiến ngoại trừ.