Reference: Luật Thuế tiờu thụ đặc biệt 17/06/2003
NĐ 149 ngày 4/12/2003 Quy định chi tiết thi hành Luật Thuế tiờu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế tiờu thụ đặc biệt
TT 119 ngày 12/12/2003 Hướng dẫn thi hành Nghị định số 149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003
Đối tượng chịu thuế là cỏc hàng húa, dịch vụ sau đõy, trừ cỏc trường hợp hàng hoỏ khụng phải
chịu thuế TTĐB quy định tại phần tiếp theo. 1.1 - Hàng húa:
a) Thuốc lỏ điếu, xỡ gà; b) Rượu;
c) Bia;
d) ễ tụ dưới 24 chỗ ngồi;
cỏc chế phẩm khỏc để pha chế xăng;
e) Điều hũa nhiệt độ cụng suất từ 90.000 BTU trở xuống; g) Bài lỏ;
h) Vàng mó, hàng mó.
1.2 - Dịch vụ:
a) Kinh doanh vũ trường, mỏt-xa (Massage), ka-ra-ụ-kờ (Karaoke); b) Kinh doanh ca-si-nụ (casino), trũ chơi bằng mỏy giắc-pút (jackpot); c) Kinh doanh giải trớ cú đặt cược;
d) Kinh doanh gụn (golf): bỏn thẻ hội viờn, vộ chơi gụn; đ) Kinh doanh xổ số.
Cỏc trường hợp hàng húa khụng phải chịu thuế TTĐB:
1. Hàng húa do cỏc cơ sở sản xuất, gia cụng trực tiếp xuất khẩu hoặc bỏn, ủy thỏc cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu.
Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế tiờu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu nhưng khụng xuất khẩu mà tiờu thụ trong nước thỡ cơ sở kinh doanh xuất khẩu phải kờ khai nộp thuế tiờu thụ đặc biệt.
2. Hàng hoỏ nhập khẩu trong cỏc trường hợp sau: a) Hàng hoỏ nhập khẩu là:
- Hàng viện trợ nhõn đạo, viện trợ khụng hoàn lại;
- Quà tặng của cỏc tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài cho cỏc cơ quan nhà nước, tổ chức chớnh trị, tổ chức chớnh trị - xó hội, tổ chức xó hội, tổ chức xó hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhõn dõn. Quà tặng được xỏc định trong mức quy định của Chớnh phủ;
- Đồ dựng của tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài được hưởng tiờu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chớnh phủ Việt Nam quy định phự hợp với cỏc điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia;
b) Hàng hoỏ chuyển khẩu quỏ cảnh, mượn đường qua Việt Nam theo cỏc hỡnh thức:
- Hàng húa chuyển thẳng từ cảng nước xuất khẩu đến cảng nước nhập khẩu, khụng đến cảng Việt Nam;
- Hàng húa đến cảng Việt Nam nhưng khụng làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam mà đi thẳng tới cảng nước nhập khẩu;
- Hàng húa đưa vào Kho ngoại quan rồi chuyển đến nước khỏc, khụng làm thủ tục nhập khẩu vào Việt Nam theo Quy chế Kho ngoại quan;
- Hàng quỏ cảnh, mượn đường qua cửa khẩu, biờn giới Việt Nam trờn cơ sở hiệp định đó ký kết giữa hai Chớnh phủ hoặc ngành, địa phương được Thủ tướng Chớnh phủ cho phộp;
c) Hàng húa tạm nhập khẩu, tỏi xuất khẩu và hàng húa tạm xuất khẩu, tỏi nhập khẩu trong thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
d) Hàng húa nhập khẩu để bỏn miễn thuế cho cỏc cơ quan và người nước ngoài ở Việt Nam được hưởng tiờu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo chế độ quy định được miễn thuế nhập khẩu;
Hàng húa nhập khẩu để bỏn miễn thuế ở cỏc cửa hàng miễn thuế tại cỏc sõn bay, bến cảng, nhà ga quốc tế và cỏc cửa khẩu biờn giới.
Đối tượng nộp thuế cỏc tổ chức, cỏ nhõn (gọi chung là cơ sở) cú hoạt động sản xuất, nhập khẩu hàng húa, kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiờu thụ đặc biệt.
Cơ sở sản xuất hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiờu thụ đặc biệt đối với hàng hoỏ này ở khõu sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơ sở nhập khẩu hàng hoỏ thuộc diện chịu thuế tiệu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiờu thụ đặc biệt đối với hàng hoỏ này ở khõu nhập khẩu.
Cơ sở kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiờu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiờu thụ đặc biệt đối với dịch vụ chịu thuế tiờu thụ đặc biệt.
Căn cứ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt là giỏ tớnh thuế của hàng húa, dịch vụ chịu thuế và thuế
Giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt được quy định cụ thể như sau:
1. Đối với hàng húa sản xuất trong nước là giỏ do cơ sở sản xuất bỏn ra chưa cú thuế tiờu thụ đặc biệt và chưa cú thuế giỏ trị gia tăng.
Giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt đối với rượu, bia sản xuất trong nước được quy định như sau :
a) Đối với rượu, bia chai của cơ sở sản xuất rượu, bia trong nước bỏn theo giỏ cú cả vỏ chai thỡ giỏ bỏn để làm căn cứ xỏc định giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt được trừ giỏ trị vỏ chai theo giỏ thực tế chưa cú thuế tiờu thụ đặc biệt và chưa cú thuế giỏ trị gia tăng.
b) Đối với bia hộp của cơ sở sản xuất bia trong nước bỏn theo giỏ cú cả vỏ hộp (vỏ lon) thỡ giỏ bỏn để làm căn cứ xỏc định giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt được trừ giỏ trị vỏ hộp (vỏ lon) theo mức giỏ ấn định tớnh cho 1 lớt bia. Giao Bộ Tài chớnh quy định cụ thể mức giỏ vỏ hộp (vỏ lon) được trừ trong từng thời kỳ cho phự hợp.
2. Đối với hàng húa nhập khẩu là giỏ tớnh thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu. Trường hợp hàng húa nhập khẩu được miễn hoặc giảm thuế nhập khẩu thỡ giỏ tớnh thuế khụng bao gồm phần thuế nhập khẩu được miễn, giảm.
3. Đối với hàng húa gia cụng là giỏ do cơ sở đưa gia cụng bỏn ra chưa cú thuế tiờu thụ đặc biệt và chưa cú thuế giỏ trị gia tăng.
4. Đối với hàng húa bỏn theo phương thức trả gúp là giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt của hàng húa đú bỏn theo phương thức trả tiền một lần (khụng bao gồm khoản lói trả gúp).
Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh bỏn hàng qua cỏc chi nhỏnh, cửa hàng, cơ sở trực thuộc, đại lý bỏn đỳng giỏ hưởng hoa hồng, giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt căn cứ vào giỏ thực tế cỏc cửa hàng, chi nhỏnh, cơ sở trực thuộc, đại lý hưởng hoa hồng bỏn ra.
5. Đối với dịch vụ là giỏ cung ứng dịch vụ chưa cú thuế tiờu thụ đặc biệt và chưa cú thuế giỏ trị gia tăng.
Giỏ cung ứng dịch vụ làm căn cứ xỏc định giỏ chưa cú thuế tiờu thụ đặc biệt đối với một số dịch vụ được quy định cụ thể như sau :
- Đối với kinh doanh gụn là giỏ bỏn thẻ hội viờn, giỏ bỏn vộ chơi gụn.
- Đối với dịch vụ ca-si-nụ, trũ chơi bằng mỏy giắc-pút, kinh doanh giải trớ cú đặt cược là doanh thu từ hoạt động này trừ số tiền đó trả thưởng cho khỏch.
6. Đối với hàng húa, dịch vụ dựng để trao đổi, tiờu dựng nội bộ, biếu, tặng, khuyến mại là giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt của hàng húa, dịch vụ cựng loại hoặc tương đương tại thời điểm phỏt sinh cỏc hoạt động này.
Giỏ tớnh thuế tiờu thụ đặc biệt đối với hàng húa, dịch vụ quy định tại Điều này bao gồm cả khoản thu thờm tớnh ngoài giỏ bỏn hàng húa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp đối tượng nộp thuế cú doanh thu bằng ngoại tệ thỡ phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ hối đoỏi do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam cụng bố tại thời điểm phỏt sinh doanh thu để xỏc định giỏ tớnh thuế.