II Trong quá trình đóng gó
d) Hạch toán chiphí sửa chữa lớn TSCĐ
Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn và h hỏng từng bộ phận. Để bảo đảm cho TSCĐ hoạt động bình thờng trong suốt thời gian sử dụng các doanh nghiệp phải tiến hành thờng xuyên việc bảo dỡng, sửa chữa TSCĐ bị h hỏng. Tuỳ vào tình hình thiết bị sản xuất của mỗi doanh nghiệp mà chi phí này nhiều hay ít. Công ty cổ phần chè Kim Anh luôn chú ý đến việc bảo dỡng,sửa chữa máy móc thiết bị để khi sản xuất giảm tối thiểu các sự cố h hỏng làm gián đoạn quá trình sản xuất.Khi có chi phí sử chữa lớn phát sinh kế toán hạch toán nh sau:
Toàn bộ các chi phí chỉ đợc hạch toán khi đã diễn ra quá trình sửa chữa.
Đối với những chi phí nhỏ phát sinh có tính chất thờng xuyên thì kế toán kết chuyển trực tiếp vào đối tợng chịu chi phí theo định khoản:
Nợ TK627:
Có các TK 111,112 141,152,...
Do tính chất thờng xuyên của sửa chữa TSCĐ với chi phí nhỏ do vậy toàn bộ các khoản chi đợc kế toán tính trực tiếp vào chi phí công cụ và chi phí khác bằng tiền. Chính vì vậy trong tháng 12 năm 2000 Công ty không có chi phí sửa chữa lớn kết chuyển riêng cho tài khoản 2413.
e)Hạch toán chi phí dịch vụ thuê ngoài và chi phí bằng tiền khác
Đây là các khoản chi phí về lao vụ dịch vụ thuê ngoài hay các khoản chi bằng tiền phục vụ cho mục đích sản xuất chung ở phân xởng, đội sản xuất,...nh tiền điện, tiền điện thoại, tiền nớc,...
+ Tiền điện: đối với khoản tiền này kế toán căn cứ vào giấy báo chỉ số điện sử dụng thực tế của phân xởng sản xuất đơn giá thực tế để tiến hành tính toán tiền điện sử dụng.
Tổng tiền điện =Số KWh điện sử dụng x Đơn giá 1 KWh điện.
Đối với tiền nớc cũng tính tơng tự nh tiền điện. Tiền điện thoại thì căn cứ vào hoá đơn tiền của bu điện gửi về sẽ tập hợp chi phí sản xuất chung.
Căn cứ vào các chứng từ , hoá đơn trên kế toán lập bảng tập hợp chi phí mua ngoài tháng 12 năm 2000.
Biểu số 13: Bảng tập hợp chi phí mua ngoài tháng 12 năm 2000
Ghi có TK Ghi nợ TK TK 111 NKCT số 1 TK 112 NKCT số 2 TK 331 NKCT số 5 Tổng TK-627 891056 14500000 2822400 18.213.456 TK-641 7.835.000 4.500.000 740.000 13.075.000 TK-642 2.457.780 12.650.000 7.830.000 22.937.780 Tổng 12.074.892 31.650.000 11.392.400 54.226.236
Trong tháng 12 năm 2000 tổng số chi phí đợc tập hợp cho khoản mục này là 18213465 đồng trong đó:
- Chi bằng tiền là: 15.391.056 đồng - Phải trả là: 2.822.400 đồng
Từ căn cứ trên kế toán tiến hành ghi sổ và tính vào chi phí sản xuất chung của Công ty theo sơ đồ định khoản sau:
Có TK 111: 891.056 Có TK 112: 14.500.000 Có TK 331: 2.822.400
*) Tập hợp chi phi sản xuất chung
Toàn bộ chi phí sản xuất chung đợc kế toán tổng hợp vào sổ tài khoản 154 để tính giá thành sản phẩm. số chi phí sản xuất chung này chỉ tập hợp theo tổng số và vào cuối mỗi tháng kế toán tiến hành phân bổ cho từng sản phẩm theo tiêu thức phân bổ giống nh với chi phí nhiên liệu và chi phí nhân công trực tiếp có thêm căn cứ vào lợng chi phí phân bổ trớc đó.
Trong tháng 12 năm 2000 tổng số chi phí sản xuất chung là 77 833 393 đồng cụ thể các khoản chi đợc phản ánh qua bảng sau: