II. Thực trạng tổ chức công tác kế toánTSCĐ tại BĐHN
2. Thực tế tổ chức hạch toán tại Bu điện Hà Nộ
2.1. Hạch toán tăng TSCĐ tại Bu điện Hà Nộ
TSCĐ của công ty chủ yếu tăng do mua sắm, xây dựng cơ bản hoàn thành và do điều chuyển nội bộ.
II.1.1 Hạch toán tăng TSCĐ do xây dựng mới
Khi có công trình cần xây dựng, căn cứ vào kế hoạch, đơn vị lập dự toán lên Tổng Công ty. Nếu đợc duyệt, phòng XDCB chuyển cho phòng kế toán để hạch toán.
Đến hết quý II năm 2001, TSCĐ tăng do xây dựng mới là 1.463.319.000đ, trong đó:
Nhà cửa: 1.250.000đ Vật kiến trúc: 57.457.000đ TSCĐ khác: 155.862.000đ Ví dụ minh hoạ:
Bu Điện Hà Nội đợc sự chỉ đạo của Tổng Công ty, đã tiến hành ký kết hợp đồng xây dựng với Công ty xây dựng số 1 thuộc tổng công ty Vinaconex vào ngày 12/01/2001. Khi hoàn thành, BĐHN làm thủ tục thanh toán (lập biên bản thanh lý hợp đồng) và Biên bản nghiệm thu và bàn giao với giá trị thanh toán là 931.322.961 đồng (trong đó thuế GTGT là 30.491.570 đồng).
Nghiệp vụ này có những chứng từ sau:
Biên bản nghiệm thu và bàn giao công trình
Tên công trình: Văn phòng giao dịch Bu Điện Bờ Hồ Hạng mục: thàu sản xuất
- Căn cứ hợp đồng xây dựng và dự toán thiết kế số 8/ĐT01 ngày 04/01/2001 do Ban quản lý dự án lập.
- Đợc giám đốc Bu Điện Hà Nội duyệt số 08/ĐT01 ngày 04/01/2001
Hội đồng nghiệm thu gồm:
Chủ tịch: ông Nguyễn Văn Thu Giám đốc Bu điện Hà Nội Đại diện Bu điện Hà Nội
Phó chủ tịch: Ông Lê Văn Hồng Giám đốc Đại diện Công ty xây dựng số 1
Ông Bùi Huy Chính – Trởng phòng kế toán tài chính thống kê Ông Lê Thanh Tùng – Giám đốc Ban quản lý dự án
+ Ngày khởi công: 20/01/2001
+ Ngày hoàn thành công trình: 20/03/2001 Giá trị dự toán đợc duyệt: 931.322.961 đồng Giá trị thực tế thanh toán: theo quyết toán
Đại diện bên nhận Đại diện bên giao (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biên bản thanh lý hợp đồng
Hôm nay, ngày 24/03/2001 Tại Bu điện Hà Nội – 75 Đinh Tiên Hoàng, Hà nội Bên A: Ông Nguyễn Văn Thu
Giám đốc
Đại diện Bu điện Hà Nội Bên B: Ông Lê Văn Hồng Giám đốc
Đại diện công ty xâydựng số 1
Căn cứ vào hợp đồng số 8/ĐT01 đợc ký ngày 04/01/2001 giữa Bu điện Thành Phố Hà Nội và Công ty xây dựng số 1 về việc xây dựng văn phòng giao dịch Bu điện Bờ Hồ số 4 Đinh Lễ, Hà Nội.
Với giá trị dự toán 931.322.961 đồng Giá trị hợp đồng: 931.322.961 đồng Giá trị thanh toán: 931.322.961 đồng
Đến nay chúng tôi lập biên bản này làm cơ sở để bên A thanh toán cho bên B số tiền là 931.322.961 đồng (Chín trăm ba mơi mốt triệu ba trăm hai mơi hai ngàn chín trăm sáu mơi mốt đồng./.)
Đại diện bên A Đại diện bên B (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ cập nhật vào máy tính định khoản sau:
Tăng TSCĐ do xây mới: (có chứng từ kèm theo) Nợ TK 2112: 931.322.961
Có TK 2412: 931.322.961 Kết chuyển nguồn vốn:
Nợ TK 441: 931.322.961 Có TK 4112: 931.322.961
Từ những chứng từ trên, trớc khi tiến hành lu trữ, kế toán TSCĐ tiến hành lập Chứng từ ghi sổ và vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ:
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng ... năm ...
Đơn vị: đồng Chứng từ
Số Ngày Diễn giải Số tiền
Ghi nợ, có TK Nợ Có 1 2 3 4 5 6 26/03/01 Tăng TSCĐ so XDCB 931.322.961 2112 2412 Ngày tháng năm
Căn cứ vào chứng từ, hồ sơ... của TSCĐ bàn giao ghi sổ chi tiết TSCĐ (cập nhật bằng máy tính) theo các khoản mục phát sinh.
Bu điện Hà Nội
Sổ chi tiết tài sản cố định
Quý I năm 2001 Đơn vị tính: 1.000 VNĐ S T T Số thẻ TSCĐ Mã TS Tên, ký hiệu TS Tên ĐV sử dụng Nớc sản xuất Năm trích KH
Nguyên giá Số khấu hao năm Giá trị còn lại 1 ... 3671 ... 30 Vp giao dịch số 4 Đinh Lễ BĐHN 2001 900.831,391 36.033,255 864.798,136
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Với mỗi loại tài sản bàn giao, kế toán TSCĐ theo dõi trên thẻ TSCĐ Đơn vị: Bu điện Hà Nội Mẫu số 02-TSCĐ Địa chỉ: 75 Đinh Tiên Hoàng, HN QĐ 186/TC/CĐKT
Thẻ TSCĐ
Số thẻ TSCĐ: 3671 Ngày 26/03/2001
Kế toán trởng:
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ: Nhà văn phòng ngày 10/03/2001 Tên , quy cách TSCĐ: Nhà văn phòng giao dịch một tầng
Số hiệu TSCĐ: Mã 30
Nớc sản xuất (xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất: 2001 Bộ phận quản lý sử dụng: Trung tâm khách hàng – Bu điện Hà Nội Năm đa vào sử dụng: 2001
Công suất diện tích thiết kế: 52 m2
Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày... tháng ... năm ... Lý do đình chỉ:...
Số hiệu
chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn
NTN Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4
305/XD 26/03/2001 Xây văn phòng giao dịch 900,831,39 1 2001
Số TT Tên quy cách dụng cụ đồ dùng Đơn vị tính Số lợng Giá trị
A B C 1 2
Trên cơ sở chứng từ kế toán, kế toán TSCĐ vào sổ cái TK 211, 214.
2.1.2. Hạch toán tăng TSCĐ do mua sắm
Xuất phát từ nhu cầu của đơn vị và các đơn vị thành viên, căn cứ vào kế hoạch đầu t, triển khai áp dụngcác tiến bộ khoa học kỹ thuật và yêu cầu đổi mới công nghệ tiên tiến vào hoạt động, BĐHN lên kế hoạch mua sắm TSCĐ cho mỗi năm. Khi kế hoạch đợc Tổng Công ty duyệt, BĐHN tiến hành ký hợp đồng mua sắm với nhà cung cấp. Sau đó, khi hợp đồng mua bán hoàn thành, hai bên
sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng và quyết toán, thanh toán tiền, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ trớc khi đa vả dụng.
Trong 6 tháng đầu năm 2001, TSCĐ tăng do mua sắm của BĐHN là: + Mua sắm máy móc thiết bị mới: 264.111.639 đồng
+ Phơng tiện vận tải: 2.134.000.000 đồng + Dụng cụ quản lý: 28.875.000 đồng Ví dụ minh hoạ: